Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
По какому курсу исчисляется КПН у ИВ по доходу нерезидента в виде роялти?
(Н. Ахметова, бухгалтер-практик, профессиональный бухгалтер РК, 24 апреля 2026 г.)
ТОО покупает в Польше ПО (роялти) и в этот же день перепродает в РК.
Приход 02.03.2026 года по курсу 446 тенге; 16.03.2026 года по курсу 498 тенге; 02.02.2026 года по курсу 495 тенге.
Оплатило по данным инвойсам 14.04.2026 года по курсу 474,9 тенге.
Какую дату взять для расчета КПН: 14.04.2026 года или согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 684 Налогового кодекса?
Согласно пункту 1 статьи 684 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) корпоративный подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет:
1) по начисленным и выплаченным суммам дохода, кроме случая, указанного в подпункте 3) данного пункта, - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода, по официальному курсу валюты, установленному на дату выплаты дохода;
2) по начисленным, но невыплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты - не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, по официальному курсу, установленному на последний день налогового периода, установленного пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса (действующего с 2026 года), в декларации по корпоративному подоходному налогу, за который доходы нерезидента отнесены на вычеты.
