Д. Пак, Аудитор РК,
Аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы
КАК ОТРАЖАЕТСЯ ЭКСПОРТ ТОВАРОВ В НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ И КАКИЕ СТАТИСТИЧЕСКИЕ ОТЧЕТЫ ПРЕДСТАВЛЯЮТСЯ В СВЯЗИ С ОСУЩЕСТВЛЕНИЕМ ЭКСПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЙ?
Получили товар из стран ТС (Россия) оприходовали товар, в НК отправили 328,320 форму все подписали. теперь этот товар мы планируем реализовать в Киргизию. Какие формы заполняются при экспорте в страны ТС. 300.00.004 в 100 форме? какие статистические формы? Спасибо.
Отражение экспорта в налоговой отчетности
В соответствии с пунктом 1 статьи 276-10 Налогового кодекса определено, что при экспорте товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства - члена Таможенного союза применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость.
Правила составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00) утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года № 587 (далее-Правила).
Правилами определено, что в разделе «Начисление НДС» оборот по реализации за отчетный налоговый период, облагаемый налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке указывается в строке 300.00.002 А. В данную строку переносится сумма, отраженная в строке 300.01.004 приложения 300.01 с учетом строки 300.06.010 А приложения 300.06.
При осуществлении экспорта в обязательном порядке заполняется приложение 300.01 к форме 300.00 «Оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке».
Данная форма предназначена для детального отражения информации об оборотах, облагаемых налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке, а также о суммах налога на добавленную стоимость, отнесенных в зачет по товарам, работам, услугам, использованным для целей оборотов, облагаемых по нулевой ставке.
Также при осуществлении экспорта обязательному заполнению подлежит приложение 300.09 «Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» к форме 300.00.
Данная форма предназначена для детального отражения налогоплательщиком Республики Казахстан сведений о заявлении (-ях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов налогоплательщика государства-члена Таможенного союза, импортировавшего товары (в том числе продукты переработки давальческого сырья) с территории Республики Казахстан. На каждое государство-член Таможенного союза заполняется отдельный лист путем отражения соответствующего кода государства-члена Таможенного союза, на территорию которого осуществлен импорт товаров (в том числе продукты переработки давальческого сырья) с территории Республики Казахстан.
Пунктом 48 Правил определено, что не отражаются в приложении 300.09 сведения о заявлении (-ях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, представленном (-ых) налогоплательщиком Республики Казахстан при импорте товаров с территории государств-членов Таможенного союза.
В декларации по корпоративному подоходному налогу по форме 100.00 доход, полученный от реализации товаров на экспорт отражается в составе доходов от реализации по строке 100.00.001.
Статистические отчеты при осуществлении экспорта
Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие вывоз и ввоз товаров на территорию (с территории) государств - членов Таможенного союза представляют статистическую отчетность по форме 1-ТС «Отчет о взаимной торговле с государствами - членами таможенного союза».
Статистические отчеты
Данный отчет предоставляется в территориальный орган статистики ежемесячно до 3 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Далее организации, осуществляющие внешнеэкономические операции представляют «Отчет о финансовых требованиях к нерезидентам и обязательствах перед ними» по форме 1-ПБ в территориальный филиал Национального Банка по месту нахождения респондента ежеквартально не позднее 10 числа второго месяца после отчетного периода.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
