Ответы Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 3 июня 2021 года на вопрос от 25 мая 2021 года № 686929 и от 24 июня 2021 года на вопрос от 8 июня 2021 года № 689577 (dialog.egov.kz)
Вопрос:
В декабре 2020 года ввезен товар из России. ф 328, 320 сданы в декабре, НДС уплачен в декабре, и по итогу 4 квартала 2020 года взят в зачет.
В мае 2021 при продаже товара на территории РК, нашим клиентом выявлен брак товара. Теперь необходимо вернуть товар поставщику в Россию.
Вопросы:
1) Как данный возврат товара должен быть отражен в налоговом и бухгалтерском учете?
2) Какую налоговую отчетность необходимо сдать, либо в какую отчетность необходимо внести изменения и каким образом?
3) Необходимо ли нам выписывать СНТ на возврат товара в Россию?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.
В соответствии с пунктами 1, 2 и 3 статьи 459 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) порядок корректировки сумм налога на добавленную стоимость, уплаченного при импорте товаров:
1. В случае осуществления частичного и (или) полного возврата товаров, импортированных на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС), по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации до истечения месяца, в котором такие товары ввезены, отражение сведений по таким товарам в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов не производится.
2. При частичном возврате товаров по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации после истечения месяца, в котором такие товары ввезены, сведения по таким товарам подлежат отражению в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, представленном взамен отозванного заявления.
3. При полном возврате товаров по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации после истечения месяца, в котором такие товары ввезены, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, представленное по таким товарам, отзывается методом удаления в соответствии с подпунктом 1) пункта 3 статьи 458 Налогового кодекса.
На основании вышеизложенного, в указанном в обращении случае, возникает необходимость внесения изменений в Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (ФНО 328.00), представленное в декабре месяце 2020 года, так как налогооблагаемая база меняется.
При этом необходимо представить документы, указанные в пункте 4 статьи 459 Налогового кодекса, подтверждающие полный и (или) частичный возврат товаров, импортированных на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС, по причине ненадлежащих качества и (или) комплектации.
