Как выписывать ЭСФ на комплект товара?
(А. Жумашева, профессиональный бухгалтер РК, ДипИФР, 10 июля 2019 г.)
Организация на основании приказа скомплектовала экскаватор пожаротушительной системой, ковшом, а также мелкими деталями. В процентном соотношении стоимость после комплектации получилась - 83% стоимость экскаватора, дорогостоящие комплектующие 16%, 1% мелкие. По ТН ВЭД коду первые 4 знака не изменились. При выписке ЭСФ в разделе G в строке 15 указывать историю только экскаватора основного товара, поскольку по остальным комплектующим система не позволяет прописать истории всех товаров? Считается ли это нарушением? Какие последствия могут быть для организации и клиента?
Комплектация своими силами (сборка) не является производством товара (не соблюдены критерии достаточной переработки). В данной ситуации в ЭСФ товар следует отражать не просто комплектом, а делить на отдельные товары. А в накладной можно указывать скомплектованный товар согласно договору на поставку.
Согласно пункту 56 Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы, утвержденных приказом Первого заместителя Премьер-Министра РК - Министра финансов РК от 22 апреля 2019 года № 370 (далее - Правила), в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг» указываются следующие признаки происхождения товара, работ, услуг (далее - Признак):
«1» - в случае реализации товара, включенного в Перечень, а также товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого включен в Перечень, ввезенного на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС;
«2» - в случае реализации товара, не включенного в Перечень, а также товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого не включен в Перечень, ввезенного на территорию Республики Казахстан из государств-членов ЕАЭС;
«3» - в случае реализации товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого включен в Перечень, произведенного на территории Республики Казахстан;
«4» - в случае реализации товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого не включен в Перечень, произведенного на территории Республики Казахстан;
«5» - в случае реализации товара, не относящегося к Признакам «1», «2», «3», «4», а также при реализации здания, сооружения или земельного участка;
«6» - в случае выполнения работ, оказания услуг.
Данная строка подлежит заполнению.
На основании пункта 70 в графе 15 «№ Декларации на товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, СТ-1 или СТ-KZ» указывается:
¾ 20-значный регистрационный номер декларации на товары в случае реализации товара, ввезенного на территорию Республики Казахстан из государств, не являющихся государствами-членами ЕАЭС, и относящегося к Признаку «1» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг». При этом, однородные импортированные товары по различным регистрационным номерам декларации на товары указываются в отдельных строках настоящего раздела;
