Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 18 августа 2020 года на вопрос от 21 июля 2020 года № 629878 (dialog.egov.kz)
Вопрос:
Ситуация: Мы являемся ТОО на общеустановленном режиме налогообложения, плательщик НДС. Заключили договор на оказание услуг по расшифровке файлов с нерезидентом (физическое лицо из Российской Федерации), работы выполняются удаленно через интернет, по окончанию работ будет подписан акт выполненных работ. Оплата производится перечислением в иностранной валюте (рубль).
Вопросы:
1) является ли приобретение данной услуги облагаемым оборотом и подлежит ли обложению НДС?
2) нужно ли отражать сумму по приобретению ф.300.00, в какой строке?
3) должны ли мы платить КПН за нерезидента и сдавать форму 101.04, по какой ставке, по какому курсу валют?
4) в какой строке декларации ф.100 отражать эту сумму?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.
По первому вопросу
Согласно подпункту 4) пункта 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (далее - Протокол), местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Евразийского экономического союза, если налогоплательщиком этого государства-члена приобретаются консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы.
При этом в соответствии с пунктом 2 Протокола услуги по обработке информации - услуги по осуществлению сбора и обобщению информации, систематизации информационных массивов (данных) и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации.
Следовательно, применительно к ситуации, изложенной в запросе Симиковой Е., местом оказания услуг по расшифровке файлов признается территория Республики Казахстан, соответственно, у налогоплательщика Республики Казахстан возникает обязательство по уплате НДС.
По второму вопросу
В соответствии с пунктом 1 статьи 373 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 373 Налогового кодекса, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом.
