Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 12 ноября 2021 года на вопрос от 25 октября 2021 года № 711319 (dialog.egov.kz)
Вопрос:
Компания имеет долгосрочный контракт сроком на 5 лет. Общая сумма контракта составляет 5 000 у.е. Учет долгосрочного контракта в налоговом учете осуществляется по фактическому методу.
Согласно ст.283 НК РК По фактическому методу доходом по долгосрочному контракту за отчетный налоговый период признается доход, подлежащий получению (полученный) за отчетный налоговый период, но не менее суммы расходов, понесенных за такой период по долгосрочному контракту.
В случае, если в течение срока действия долгосрочного контракта доход по такому контракту, определенный в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, превышает общую сумму дохода по долгосрочному контракту, определяемого за весь период его действия, доходом по долгосрочному контракту признается:
1) в налоговом периоде, в котором произошло такое превышение, – доход в размере положительной разницы между общей суммой дохода по долгосрочному контракту, определяемого за весь период его действия, и суммой дохода по такому контракту, включенного в совокупный годовой доход в предыдущих налоговых периодах действия долгосрочного контракта;
2) в последующие налоговые периоды действия долгосрочного контракта – сумма, равная нулю.
По бухгалтерскому учету имеются следующие данные: 1 год – доход 0, расход 800 у.е. 2 год - доход 0, расход 1 000 у.е. 3 год – доход 4 500 у.е., расход 200 у.е. 4 год – доход 100 у.е., расход 300 у.е. 5 год – доход 400 у.е., расход 800 у.е.
В налоговом учете в декларации по КПН, согласно ст.283 НК РК Компания отразила следующие данные: 1 год – доход в размере расходов 800 у.е. 2 год – доход в размере расходов 1 000 у.е. 3 год – разницу между стоимостью контракта и доходом, отраженным в прошлых периодах 3 200 у.е. (5 000 у.е.общая сумма контракта – 800 у.е. первый год – 1 000 у.е. второй год) 4 год – доход 0, т.к. вся сумма контракта уже была отражена в налоговом учете в размере 5 000 у.е. (800 у.е. первый год + 1 000 у.е. второй год + 3 200 у.е. третий год) 5 год – доход 0, т.к. вся сумма контракта уже была отражена в налоговом учете в размере 5 000 у.е. (800 у.е. первый год + 1 000 у.е. второй год + 3 200 у.е. третий год)
