Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, (CAP), CIPA,
победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»
КАКИЕ ВИДЫ НАЛОГОВ ОТРАЖАЮТСЯ ПРИ СОСТАВЛЕНИИ ОТЧЕТА О ДОХОДАХ И РАСХОДАХ ПРЕДПРИЯТИЯ, ГДЕ В ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО ОТРАЖАЕТСЯ ОПЛАЧЕННЫЙ В БЮДЖЕТ НДС ПО ФОРМЕ 300.00?
1. Какие виды налогов (Социальный, имущественный, земельный и др.) отражаются при составлении отчета о доходах и расходах предприятия? 2. Где в финансовой отчетности по МСФО отражается оплаченный в бюджет НДС по форме 300.00?
Нормативная база. В соответствии c пунктом 1 статьи 6 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации об операциях и событиях индивидуальных предпринимателей и организаций, регламентированную законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также учетной политикой.
Учетная политика представляет собой конкретные принципы, основы, положения, правила и практику, принятые к применению индивидуальным предпринимателем или организацией для ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, международными или национальными стандартами, международным стандартом для малого и среднего бизнеса и типовым планом счетов бухгалтерского учета, исходя из их потребностей и особенностей деятельности.
Согласно пункту 10 и 10А МСФО 1 ««Представление финансовой отчетности» полный комплект финансовой отчетности включает:
отчет о финансовом положении на дату окончания периода;
отчет о прибылях, убытках и прочих компонентах совокупного финансового результата за период;
отчет об изменениях в собственном капитале за период;
отчет о денежных потоках за период;
примечания, состоящие из краткого обзора основных положений учетной политики и прочей пояснительной информации;
сравнительную информацию за предшествующий период, как указано в пунктах 38 и 38А;
отчет о финансовом положении на начало предшествующего периода в случае, если организация применяет учетную политику ретроспективно или осуществляет ретроспективный пересчет статей в своей финансовой отчетности, или если она реклассифицирует статьи в своей финансовой отчетности в соответствии с пунктами 40А - 40D.
Организация может использовать наименования отчетов, отличающиеся от тех, что использованы в настоящем стандарте. Например, организация может использовать название «отчет о совокупном доходе» вместо «отчета о прибылях, убытках и прочих компонентах совокупного финансового результата».
Предприятие может представлять единый отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе, в котором прибыль или убыток и прочий совокупный доход представляются в двух разделах. Разделы в отчете должны представляться вместе, при этом раздел прибыли или убытка представляется первым, за которым сразу следует раздел прочего совокупного дохода. Предприятие может представлять раздел прибыли или убытка в отдельном отчете о прибыли или убытке. В таком случае отдельный отчет о прибыли или убытке должен сразу же предшествовать отчету о совокупном доходе, который должен начинаться с показателя прибыли или убытка.
В соответствии со статьей 55 Налогового кодекса в Республике Казахстан действуют:
1) налоги: корпоративный подоходный налог; индивидуальный подоходный налог; налог на добавленную стоимость; акцизы; рентный налог на экспорт; специальные платежи и налоги недропользователей; социальный налог; налог на транспортные средства; земельный налог; налог на имущество; налог на игорный бизнес; фиксированный налог; единый земельный налог;
2) другие обязательные платежи в бюджет: государственная пошлина; сборы: регистрационные сборы; сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан; сбор с аукционов; лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности; сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям; сбор за сертификацию в сфере гражданской авиации;
плата: за пользование земельными участками; за пользование водными ресурсами поверхностных источников; за эмиссии в окружающую среду; за пользование животным миром; за лесные пользования; за использование особо охраняемых природных территорий; за использование радиочастотного спектра; за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи; за пользование судоходными водными путями; за размещение наружной (визуальной) рекламы.
В бухгалтерском балансе в краткосрочных активах отражаются текущие налоговые активы, а в краткосрочных обязательствах отражаются Обязательства по налогам и обязательства по другим обязательным и добровольным платежам.
В финансовой отчетности по МСФО отражается сальдо по счетам по НДС (1420 и 3130) в бухгалтерском балансе в краткосрочных активах и в краткосрочных обязательствах соответственно.
В отчете о доходах и расходах (о прибылях и убытках) отражаются налоги и другие обязательные платежи в бюджет, которые платите за себя (не как налоговый агент, то есть налоги, удерживаемые вами как налоговым агентом у источника выплаты не отражаются в данном отчете. Например, ОПВ, ОППВ, СО, ИПН, НДС за нерезидента, КПН за нерезидента). Виды налогов и других обязательных платежей в бюджет действующих в РК приведены в ответе.
Исключение, уплата налогов без удержания за счет чистой прибыли компании, то есть относящиеся на расходы в бухгалтерском учете (например, исчислен и уплачен КПН за нерезидента без удержания данного налога с нерезидента и уплатой его за счет чистой прибыли компании).
Если налоги и другие обязательные платежи в бюджет относятся в соответствии с учетной политиков в себестоимость продукции, то они находят свое отражение в отчете о прибылях и убытках при списании себестоимости данных активов.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
