Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Какой порядок учета вознаграждений по приобретенным ценным бумагам в иностранной валюте?
(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 6 апреля 2026 г.)
ТОО (ОУР, плательщик НДС) открыло счет в брокерской компании в Армении.
Каждый квартал приобретает купоны, облигации, акции, получает доход по ним.
Операции проводятся в долларах.
Выписка с брокерского счета формируется за период - год, доходы ТОО получает каждый квартал.
Как в бухучете признается доход по ценным бумагам в иностранной валюте?
Как учитывается курсовая разница?
В данной ситуации порядок учета определяется требованиями МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» и МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений валютных курсов».
Доходы по ценным бумагам (облигациям, купонам, акциям) признаются по методу начисления, независимо от фактического поступления денежных средств или даты формирования брокерской выписки.
В частности, процентный доход по облигациям признается с использованием метода эффективной ставки процента, а доход в виде дивидендов - в момент возникновения права на их получение.
Таким образом, несмотря на то, что брокерская выписка формируется один раз в год, доходы должны отражаться в бухгалтерском учете ежемесячно (или ежеквартально) исходя из фактически начисленных сумм, проводкой:
Д-т 1150 «Краткосрочные вознаграждения к получению» К-т 6110 «Доходы по вознаграждениям».
Такие доходы признаются в тенге по курсу на дату их признания (начисления).
