Как в бухгалтерском учете отражается сумма начисленного и исчисленного КПН?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 18 апреля 2024 г.)
Организация в течение года в бухгалтерском учете отражала зачет КПН следующей проводкой: Д-т 1410 К-т 1274.
Как отразить КПН в бухгалтерском учете: начисленный КПН по строке 100.00.057 формы 100.00 или исчисленная сумма КПН с учетом уменьшения по строке 100.00.059?
Принципами ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности являются начисление и непрерывность.
Согласно принципу начисления, результаты операций и прочих событий признаются, когда они возникают (а не при получении или выплате денежных средств или их эквивалентов), и отражаются в учетных записях и включаются в финансовую отчетность тех периодов, к которым они относятся.
В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе дивиденды, вознаграждение по депозиту, выигрыши.
На основании пунктов 2 и 3 статьи 302 Налогового кодекса сумма корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет, уменьшается на сумму корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с дохода в виде выигрыша, вознаграждения, дивидендов, при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты.
Положения пункта 2 статьи 302 Налогового кодекса не применяются к организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, некоммерческой организации по корпоративному подоходному налогу, удержанному у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения по депозитам.
