Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Какие налоговые обязательства возникают у ТОО при выплате дохода нерезиденту из Узбекистана за организацию выставки на территории РК?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 10 июня 2025 г.)
ТОО (заказчик) заключило договор на оказание услуг (участие в выставке, размещение баннера на выставке, размещение стойки).
Исполнитель нерезидент (Узбекистан). Услуги будут оказаны на территории РК (Алматы).
Какие налоговые обязательства возникают у ТОО?
В соответствии с пунктом 1 статьи 644 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в РК признаются следующие виды доходов:
- доход от выполнения работ, оказания услуг на территории РК;
- доход от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами РК.
В соответствии с пунктом 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в РК юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в РК, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставке 20 процентов (подпункт 1) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса.
Таким образом, при выплате дохода нерезиденту из Узбекистана от оказания услуг по организации выставки на территории РК, у ТОО возникает обязательство по исчислению и уплате КПН с дохода нерезидента и представлению формы 101.04 в налоговые органы.
Согласно статье 647 Налогового кодекса корпоративный подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет:
1) по начисленным и выплаченным суммам дохода, кроме случая, указанного в подпункте 3) данного пункта, - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода, по рыночному курсу обмена валюты, определенному в последний рабочий день, предшествующий дате выплаты дохода;
