Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Должно ли ТОО удерживать налоги и социальные платежи с суммы выплаты по договору ГПХ с самозанятым?
(Р. Кемебаева, профессиональный бухгалтер, 13 февраля 2026 г.)
ТОО планирует заключить договор на оказание услуг с самозанятым.
Какие документы обязан предоставить самозанятый в компанию для подтверждения своего статуса?
Обязано ли ТОО удерживать налоги с суммы выплаты (180 000 тенге), или нужно выплачивать полную сумму?
По вопросу «Выступает ли ТОО при данной сделке налоговым агентом за данное физлицо на режиме самозанятого» мнения разделились, на буквальное толкование норм Налогового кодекса и ответ КГД МФ РК.
Согласно ответу КГД МФ РК при оказании услуг физлицом-самозанятым юридическому лицу, применяющему общеустановленный режим налогообложения, у юридического лица не возникают обязательства по исчислению и удержанию налога у источника выплаты.
Толкование норм Налогового кодекса (действующего с 2026 года).
Согласно подпункту 11) пункта 2 статьи 371 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) в годовой доход физлица, подлежащих налогообложению у источника выплаты включается доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг.
Согласно пункту 3 статьи 371 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) доходы, указанные в пункте 2 статьи 371 Налогового кодекса (действующего с 2026 года), подлежат налогообложению:
1) физлицом самостоятельно - в случае получения таких доходов от лица, не являющегося налоговым агентом;
2) налоговым агентом - в случае получения таких доходов от налогового агента, кроме доходов, указанных в подпунктах 12) - 14) пункта 2 статьи 371 Налогового кодекса (действующего с 2026 года).
Налоговый агент - это физлицо, индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, структурное подразделение юридического лица, оператор интернет-платформы, которые в случаях и порядке, которые установлены Налогового кодекса (действующего с 2026 года), признаются налоговым агентом (подпункт 13) статьи 3 Налогового кодекса (действующего с 2026 года).
То есть физлицо-самозанятый не является налоговым агентом.
Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 425 Налогового кодекса (действующего с 2026 года), к доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, относятся следующие виды доходов, полученные из источников в РК:
