Г. Митюгина, советник налоговой службы II ранга,
член Палаты налоговых консультантов РК,
налоговый консультант 1 категории
ОБЯЗАТЕЛЕН ЛИ ПЕРЕХОД С УПРОЩЕННОГО РЕЖИМА НА ОБЩЕУСТАНОВЛЕННЫЙ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ НАЛИЧИИ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА С ЦЕЛЕВЫМ НАЗНАЧЕНИЕМ КРЕСТЬЯНСКОЕ ХОЗЯЙСТВО?
В 2007 году нами было создано ИП по упрощенной декларации. ИП сдавало ежеквартально отчетность по форме 910.00 по осуществляемой деятельности в г. Алматы. В 2009 году ИП приобрело земельный участок с целевым назначением «Колхозное хозяйство» в Талгарском районе. И начало предоставлять параллельно форме 910.00 форму 920.00 (по месту нахождения земельного участка), т.е. в НУ Талгарского района. В 2014 году ИП продало данный земельный участок. Соответственно, данный вид отчетности по форме 920.00 предоставлять перестало. Однако по своей основной деятельности также продолжает работать в режиме упрощенной декларации по форме 910.00.
На данном земельном участке в течение 5 лет никакой предпринимательской деятельности не осуществлялось ввиду отсутствия основных коммуникаций (вода, свет и т.п).
В настоящее время возникла спорная ситуация с налоговыми органами в части смены режима работы ИП с упрощенного режима на общеустановленный режим налогообложения. Требование налоговых органов заключаются в том, чтобы ИП отозвало всю предоставленную отчетность с 2010 года по форме 910.00, и пересдало отчетность по форме 200.00 и 220.00 с доначислением сумм подоходного налога.
Насколько правомерны требования налоговых органов в части «ОБЯЗАТЕЛЬНОГО» перехода с режима упрощенной декларации на общеустановленный режим налогообложения (т.е. в период с 2009 - 2014 годы до момента реализации земельного участка)?
Возможен ли такой момент, что если ИП не осуществляло на данном участке предпринимательскую деятельность, то переход с одного режима налогообложения на другой был ли обязательным? Каким образом возможно доказать факт отсутствия предпринимательской деятельности на данном земельном участке?
1. Доказывать, что на земельном участке не велась деятельность, не следует, т.к. вы числились как плательщик единого земельного налога, при этом не используя участок по назначению. За неиспользование земли по назначению в течение 5 лет могут быть возникнуть претензии. Тем более ваш участок предназначался для деятельности крестьянского хозяйства, вы применяли режим на основе единого земельного налога и сдавали специальную форму налоговой отчетности - ф. 920.00.
2. До 2013 года налогоплательщики могли осуществлять деятельность в СНР на основе упрощенной декларации и на основе единого земельного налога одновременно, при этом требовалось вести раздельный учет доходов и расходов, исчислять и уплачивать налоги и платежи в соответствии с требованиями Налогового кодекса (т.е. предусмотренными для данных режимов). Выписка из пункта 3 статьи 442 Налогового кодекса: «При осуществлении видов деятельности, на которые не распространяется специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, плательщики единого земельного налога обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, имущества и производить исчисление и уплату соответствующих налогов и других обязательных платежей в бюджет по указанным видам деятельности в порядке, установленном настоящим Кодексом.
В 2013 году редакция пункта 3 статьи 442 Налогового кодекса была изменена и с этого года при осуществлении видов деятельности, на которые не распространяется режим по единому земельному налогу, налоги и другие платежи по этим видам деятельности должны осуществляться в общеустановленном порядке. Выписка из ппункта 3 статьи 442 НК за 2013 г. «При осуществлении видов деятельности, на которые не распространяется специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, плательщики единого земельного налога обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, имущества и производить исчисление и уплату соответствующих налогов и других обязательных платежей в бюджет по указанным видам деятельности в общеустановленном порядке».
С учетом этих изменений, применяя режим на основе единого земельного налога, вы не имели права исчислять и уплачивать налоги по СНР на упрощенной декларации (ф. 910.00).
3. В связи с рассмотренными положениями Налогового кодекса, требование налогового органа о переходе на общеустановленный режим с 2010 года не правомерно. Только с 2013 года предусматривался переход на общеустановленный порядок налогообложения.
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
