К. Рахманов, аудитор ТОО «Ар-Аудит», СIPA
ОТРАЖАЕТСЯ ЛИ В ФОРМЕ 300 И 300.08 ПРИОБРЕТЕННЫЕ БЕЗ НДС УСЛУГИ ЭКСПЕРТА?
Филиал РГП «ХХХ», проводит государственную экспертизу проектно-сметных документаций на строительства, работаем с внештатными экспертами.
Вопрос: внештатных экспертов в 1С программе филиал загружает в поступление ТМЗ услуги внештатного эксперта без НДС, указывает вид поступления «Товары, работы и услуги», приобретенные БЕЗ НДС и по которым зачет не разрешен, должен ли филиал взять в зачет в форме 300.00 по НДС в приложении 8?Не можем указать регистрационный номер 1С, так как у филиала единая база с головнм предприятием в г.Астана.
Налоговый кодекс
Статья 256. НДС, относимый в зачет
1. Если иное не предусмотрено настоящей главой, при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 настоящего Кодекса, имеет право на зачет сумм НДС, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также, если выполняются следующие условия:
1) исключен в соответствии с Законом РК от 26.12.12 г. № 61-V
2) поставщиком, являющимся плательщиком НДС на дату выписки счета-фактуры, по облагаемому обороту выписан счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.
Разъяснения специалиста, комментарии
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса ваше предприятие может относить в зачет сумму НДС, если поставщиком, являющимся плательщиком НДС, выписан счет-фактура на имя вашего предприятия. Так как внештатные эксперты оказывают услуги без НДС (скорее всего они не являются плательщиками НДС), то и сумма НДС по таким счет-фактурам отсутствует и относиться в зачет не должна. Поэтому стоимость услуг, приобретенная без НДС, указывается в строке 300.00.015 Товары, работы, услуги, приобретенные без НДС и по которым зачет не разрешен.
Если эксперт выписывает на имя вашего предприятия счет-фактуру на свои услуги без НДС, то данная счет-фактура указывается в приложении 300.08, даже если сумма НДС отсутствует в этой счет-фактуре, в графах I и J формы 300.08 указываются нулевые суммы.
Если эксперт не является ИП и не выписывает счет-фактуру на свои услуги, то данные в приложении 300.08 не отражаются, так как счет-фактура отсутствует.
