А. Абдирова, партнер юридической компании «GRATA»,
член Палаты налоговых консультантов РК
Рекомендации по заполнению декларации по роялти, по бонусу добычи, по доле РК по разделу продукции, по дополнительному платежу недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции (форма 500.00) в 2017 году
Правила составления налоговой отчетности (декларации) по роялти, по бонусу добычи, по доле Республики Казахстан по разделу продукции, по дополнительному платежу недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции (форма 500.00) (далее - Правила) разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и определяют порядок составления формы налоговой отчетности (декларации) по
- роялти,
- бонусу добычи,
- доле Республики Казахстан по разделу продукции,
- дополнительному платежу недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции
Декларация составляется недропользователями, осуществляющими деятельность в соответствии с контрактом на недропользование или соглашением (контрактом) о разделе продукции, в которых налоговый режим установлен согласно статье 308-1 Налогового кодекса. Налоговым периодом является календарный квартал. Декларация представляется недропользователями в орган государственных доходов по месту нахождения не позднее 15 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом, уплата не позднее 25 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом.
Декларация состоит из самой декларации (форма 500.00) и приложений к ней (формы с 500.01 по 500.07), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.
Составление формы 500.01 - Роялти
Согласно подпункту 30 пункту 1 статьи 12 Налогового кодекса роялти - это платеж за право пользования недрами в процессе добычи полезных ископаемых и переработки техногенных образований.
Размер роялти определяется исходя из объекта налогообложения, базы исчисления и ставки.
Объектом налогообложения является объем добытых полезных ископаемых за налоговый период или объем первого товарного продукта, полученного из фактически добытых полезных ископаемых.
Налоговой базой для исчисления роялти является стоимость полезных ископаемых, которая определяется исходя из средней цены реализации сырой нефти, в соответствии с условиями Контракта на недропользование. В случае отсутствии реализации сырой нефти учитываются фактические затраты на добычу сырой нефти.
Ставка устанавливается в соответствии с условиями Контракта на недропользование.
