Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 31 марта 2022 года на вопрос от 16 февраля 2022 года № 727293 (dialog.egov.kz)
Вопрос:
ТОО (недропользователь) заключен Контракт на разведку, вся деятельность связана только с данной деятельностью.
За время деятельности с 2006 г. ТОО накоплена сумма НДС в зачет, а так же сумма расходов на геологическое изучение, разведку ресурсов и другие расходы недропользователей и подготовительные работы к добыче природных - по форме 150.00 (в бух учете данные расходы отражаются на счете Разведочные активы и незавершенное производство).
В 2023 г. указанный выше Контракт на разведку заканчивает срок действия. ТОО планирует изменить вид деятельности, после завершения срока действия Контракта, в связи, с чем возникает несколько вопросов:
1. Может ли ТОО использовать накопленный НДС в зачет (основная сумма которого образовалась в связи с разведкой местности, строительства скважин и их испытаний), при изменении вида деятельности «по проведению геолог. разведки и изысканий» на вид деятельности не связанный разведкой вообще не чем?
2. При переходе со 150.00 формы на 100.00 форму, может ли ТОО перенести накопленные расходы на геологическое изучение, разведку ресурсов и другие расходы недропользователей и подготовительные работы к добыче природных - по форме 150.00 на накопленные убытки прошлых лет от предпринимательской деятельности в форму 100.00 (взяв из общей суммы расходов только суммы за 10 лет назад)?
3. Может ли ТОО использовать данные убытки образовавшиеся у ТОО по виду деятельности «по проведению геолог. разведки и изысканий» при предпринимательской деятельности не связанный разведкой вообще не чем?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.
Относительно НДС, отнесенного в зачет
В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 400 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) суммой налога на добавленную стоимость (НДС), относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного в случае приобретения товаров, работ, услуг, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2) и 3) указанного пункта, в одном из документов с выделенным в нем НДС и указанием идентификационного номера налогоплательщика-поставщика, предусмотренных данным подпунктом.
