Возникают ли налоговые риски, если в ЭСФ неверно указана дата совершения оборота по реализации?
(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, 1 октября 2019 г.)
Поставщик услуг, ж/д перевозчик оказывает услуги по организации перевозки грузов железнодорожным транспортом. Поставщиком подписан акт выполненных работ за август 31 августа, где указана дата оказания услуг 01.08.2019-31.08.2019 года. 23 сентября поставщик выписывает ЭСФ за август 2019 г: дата совершения оборота указывается 20 сентября 2019 года. Наименование товаров, работ, услуг указывает: услуга по перевозке грузов (не указывает, что данный ЭСФ за выполненные работы за август 2019 г.). Какие налоговые риски возникают у заказчика услуг, с таким некорректно полученным от поставщика ЭСФ? При налоговой проверке могут ли у заказчика услуг убрать из зачета НДС?
В соответствии с пунктом 4 статьи 379 Налогового кодекса при осуществлении услуг по перевозке пассажиров, багажа, грузобагажа и почтовых отправлений на железнодорожном транспорте, датой совершения оборота по реализации услуг является наиболее ранняя из следующих дат:
дата получения каждого платежа (независимо от формы расчета);
дата признания в бухгалтерском учете оказания услуг.
Согласно пункту 6 статьи 379 Налогового кодекса при выполнении работ, оказании услуг (кроме перевозок пассажиров, багажа, грузобагажа и почты на железнодорожном транспорте), при осуществлении которых документы оформляются в соответствии с законодательством Республики Казахстан о железнодорожном транспорте, датой совершения оборота по реализации работ, услуг является наиболее поздняя дата, указанная в документе, подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг.
