Письмо Министерства национальной экономики Республики Казахстан от 27 июня 2025 года № 19-1-11/3030-И
С 1 января 2026 года планируется вступление в силу нового Налогового кодекса Республики Казахстан. Одним из ключевых изменений является повышение ставки налога на добавленную стоимость (НДС) с 12% до 16%.
В связи с этим возникает практический вопрос, касающийся реализации остатков товаров, приобретённых до 01.01.2026 года, по которым входящий НДС был принят к зачету по ставке 12%. При реализации этих товаров с 2026 года ставка налога составит уже 16%, что создаёт дополнительную фискальную нагрузку в виде некомпенсируемой разницы в размере 4%.
Для наглядности приведем пример:
Компания приобрела товар на сумму 10 000 000 тенге (без НДС), входящий НДС составил 1 200 000 тенге и был принят к зачету. Если товар будет реализован по цене приобретения, после 01.01.2026 года, то начисленный НДС составит 1 600 000 тенге. Разница в 400 000 тенге составляет 33,3% от ранее принятого к зачету НДС. Эти 400 000 тенге фактически ложатся дополнительным налоговым бременем на бизнес, снижая его рентабельность.
Аналогичная ситуация возникает и в связи с планируемым снижением порога для обязательной постановки на учет по НДС с 20 000 МРП до 10 000 МРП. Многие субъекты малого и микробизнеса будут впервые вынуждены встать на учёт по НДС с 2026 года. При этом они смогут принять к зачету НДС по остаткам товаров по ставке 12%, тогда как реализация будет уже облагаться по ставке 16%. Таким образом, вновь зарегистрированные налогоплательщики также столкнутся с прямыми потерями в размере 4% от оборота, что особенно критично для бизнеса с низкой маржинальностью.
В этой связи просим разъяснить:
будет ли предусмотрен механизм пересчета или корректировки входящего НДС по остаткам на дату перехода,
или обязанность по уплате разницы ложится на налогоплательщиков без возможности компенсации.
Учитывая, что подобная ситуация может затронуть широкий круг налогоплательщиков, просим дать официальное разъяснение для корректного применения налогового законодательства и налогового планирования.
Министерство национальной экономики РК по Вашему обращению касательно нового Налогового кодекса.
Касательно повышения ставки НДС
Ставка НДС в Казахстане на сегодняшний день составляет всего 12% — одна из самых низких в мире. Для сравнения: в России, Беларуси и Армении она достигает 20%, в странах ЕС — от 19% до 25%. В странах с сопоставимым уровнем развития, таких как Грузия (18%) или Азербайджан (18%), налоговое бремя значительно выше. Средняя ставка НДС в мире составляет 20% — это международный опыт, проверенный десятилетиями устойчивого развития.
Казахстан сознательно удерживает низкую налоговую нагрузку, обеспечивая привлекательные условия для бизнеса и инвестиций. Но при этом возникает очевидный дисбаланс: уровень налоговых поступлений не соответствует растущим потребностям страны.
