Какие нормы амортизации применять к основным средствам при составлении годовой формы 100.00?
(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, налоговый консультант РК 1 категории, 16 мая 2022 г.)
В организации приобретено дорогостоящее оборудование и здание. В бухгалтерском учете в организации применяются нормы амортизации ниже предельных. В декларации формы 100.00 приложение 100.02 амортизация рассчитывается по предельным нормам амортизации согласно Налоговому кодексу и без учета даты поступления ОС. В связи с этим получается большая разница (больше 30 млн) между суммой начисленной амортизации по бухгалтерскому и налоговому учету.
Возможно ли в форме 100.00 применять другие нормы амортизации, а именно, ниже предельных? Можно ли изменять в течение срока использования ОС способ амортизации и ставки?
Согласно статье 271 Налогового кодекса стоимость фиксированных активов относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений в порядке и на условиях, установленных налоговым законодательством.
Если иное не установлено настоящей статьей, амортизационные отчисления по каждой подгруппе, группе определяются путем применения указанных в налоговом регистре по определению стоимостных балансов групп (подгрупп) фиксированных активов и последующим расходам по фиксированным активам норм амортизации, которые не должны превышать предельные нормы, установленные настоящим пунктом, к стоимостному балансу подгруппы, группы на конец налогового периода:
| № группы | Наименование фиксированных активов | Предельная норма амортизации, % |
| I | Здания, сооружения, за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств | 10 |
| II | Машины и оборудование, за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи, а также компьютеров и оборудования для обработки информации | 25 |
| III | Компьютеры, программное обеспечение и оборудование для обработки информации | 40 |
| IV | Фиксированные активы, не включенные в другие группы, в том числе нефтяные, газовые скважины, передаточные устройства, машины и оборудование нефтегазодобычи | 15 |
Амортизационные отчисления по стоимостным балансам групп (подгрупп), указанным в пункте 10 статьи 267 Налогового кодекса, определяются путем применения предельных норм амортизации, установленных настоящей статьей, к таким стоимостным балансам групп (подгрупп) на конец налогового периода.
По зданиям и сооружениям, за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств, амортизационные отчисления определяются по каждому объекту отдельно.
Налогоплательщики по деятельности, по которой предусмотрено уменьшение исчисленного в соответствии со статьей 302 Налогового кодекса КПН на 100%, производят исчисление амортизационных отчислений путем применения следующих норм амортизации:
