Как отразить в учете ТОО покупку автомобиля в целях безвозмездной передачи в качестве приза?
(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, налоговый консультант РК 1 категории, 19 октября 2022 г.)
ТОО (общеустановленный режим налогообложения, плательщик НДС), занимается торговлей инструмента. ТОО планирует приобрести автомобиль для розыгрыша среди своих покупателей. Можно ли данные расходы взять на вычеты по КПН (форма 100.00)? Как отразить в учете покупку данного авто (запасов) и безвозмездную передачу физическому лицу (резиденту РК), который выиграет автомобиль?
По МСФО (IAS) 2 «Запасы» – активы:
(a) предназначенные для продажи в ходе обычной деятельности;
(b) находящиеся в процессе производства для такой продажи; или
(c) находящиеся в виде сырья или материалов, которые будут потребляться в процессе производства или оказания услуг.
На основании пункта 5 статьи 192 Налогового кодекса учет запасов осуществляется в соответствии с МСФО и (или) требованиями Закона РК от 28 февраля 2007 года №234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности». При этом в целях налогообложения стоимость запасов определяется без учета изменения стоимости запасов путем ее списания до чистой возможной цены продажи и восстановления в отношении ранее проведенного списания запасов, вызванного увеличением чистой возможной цены продажи.
Согласно подпункту 10 статьи 264 Налогового кодекса вычету по КПН не подлежит стоимость имущества, переданного налогоплательщиком на безвозмездной основе, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. Стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг.
На основании подпункта 5 пункта 2 статьи 225 Налогового кодекса в целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются, для налогоплательщика, передающего имущество, – стоимость имущества, переданного на безвозмездной основе.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 372 Налогового кодекса оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар, включая безвозмездную передачу товара.
Пунктом 5 статьи 381 Налогового кодекса размер оборота по реализации при безвозмездной передаче товаров определяется в размере балансовой стоимости передаваемых товаров, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете налогоплательщика на дату их передачи, если иное не предусмотрено Законом РК «О трансфертном ценообразовании».
