Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Какой порядок исчисления НДС за нерезидента в 2026 году?
(Д. Пак, аудитор РК, профессиональный бухгалтер РК, член Палаты налоговых консультантов, налоговый консультант РК 1-й категории, 9 апреля 2026 г.)
1. Какая дата признается датой совершения оборота по работам и услугам, приобретенным у нерезидента:
- дата подписания акта выполненных работ;
- дата фактического получения услуг, либо иная дата?
2. В какие сроки возникает обязательство по исчислению и уплате НДС за нерезидента?
3. В какие сроки необходимо выписать электронный счет-фактуру (ЭСФ) за нерезидента?
Сохраняется ли требование о выписке ЭСФ после уплаты НДС, либо применяется иной срок (например, от даты оборота)?
4. В какой момент налогоплательщик вправе отнести НДС за нерезидента в зачет?
Вопрос 1
Статья 460 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) определяет дату совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг.
Согласно пункту 13 статьи 460 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) в случае признания работ и услуг, выполненных и оказанных нерезидентом, оборотом плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 454 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) датой совершения такого оборота является одна из следующих дат:
дата подписания поставщиком (продавцом) и получателем (покупателем), являющимися сторонами договора, акта выполненных работ, оказанных услуг;
дата признания в бухгалтерском учете затрат по приобретению работ, услуг от нерезидента - при наличии иного документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг.
В соответствии с пунктом 15 статьи 460 Налогового кодекса (действующего с 2026 года), если в документах, определенных пунктами 3 и 13 данной статьи, указано несколько дат, то датой подписания документа является наиболее поздняя из указанных дат.
Вывод
Из изложенного следует, что дата совершения оборота по приобретению работ, услуг от нерезидента определяется по дате подписания акта выполненных работ, оказанных услуг либо по дате подписания иного документа, кроме акта выполненных работ, оказанных услуг, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг нерезидентом, а при указании нескольких дат в таких документах - датой совершения оборота по приобретению работ, услуг от нерезидента признается по наиболее поздней из указанных дат.
Вопрос 2
Статья 502 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) определяет исчисление налога на добавленную стоимость.
Согласно пункту 4 статьи 502 Налогового кодекса (действующего с 2026 года) сумма налога на добавленную стоимость за нерезидента исчисляется путем применения ставки, предусмотренной пунктом 1 статьи 503 Налогового кодекса (действующего с 2026 года), к размеру оборота по приобретению работ, услуг от нерезидента.
