Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Дисконтируется ли беспроцентный заем, полученный от учредителя?
(Е. Абельдинов, профессиональный бухгалтер, налоговый консультант, 1 октября 2026 г.)
Учредитель ТОО-физлицо (доля в Уставном капитале 90%) предоставил беспроцентный заем в размере 10 000 000 теңге сроком на 3 года по договору займа.
Возврат займа 100% по истечении 3-х лет
1. Нужно ли в данном случае рассчитывать дисконт и если нужно, то как отразить его в бухгалтерском учете
2. Какие документы необходимо оформить, связанные с беспроцентным займом (решение учредителей, приказ, распоряжение и так далее) с тем, чтобы исключить налоговые риски?
3. Нужно ли указать в договоре займа, что займодавец является учредителем ТОО с долей в Уставном капитале 90%?
4. Какие налоговые обязательства возникают у ТОО, получившего беспроцентный возвратный заем?
Бухгалтерский учет и дисконтирование
Порядок учета беспроцентного займа зависит от применяемых ТОО стандартов бухгалтерского учета:
МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» и МСФО для МСБ:
Финансовые обязательства при первоначальном признании оцениваются по справедливой стоимости. Для беспроцентного займа справедливая стоимость определяется путем дисконтирования будущих денежных потоков по рыночной процентной ставке. Разница между полученной суммой (10 000 000 теңге) и дисконтированной стоимостью признается в составе капитала ТОО (добавочный оплаченный капитал), так как заем предоставлен участником с долей 90%. В течение 3 лет стоимость обязательства увеличивается до номинала через финансовые расходы.
НСФО:
Согласно Национальному стандарту финансовой отчетности, финансовые обязательства учитываются по номинальной стоимости, дисконтирование не применяется. Заем отражается в размере 10 000 000 теңге.
Документальное оформление
Для исключения налоговых и правовых рисков необходимо сформировать следующие документы:
- договор беспроцентного финансового займа в письменной форме с указанием суммы, срока возврата (3 года) и порядка погашения;
- решение единственного участника или Протокол общего собрания участников ТОО о привлечении займа;
