Как рассчитать земельный налог по коммерческой недвижимости в многоквартирном доме?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 15 июля 2024 г.)
В ТОО (ОУР) часть здания офиса находится в жилищном фонде (многоквартирный 5-ти этажный жилой дом, на 1 этаже) и пристройка к квартире.
Площадь земельного участка в жилищном фонде - 52 квадратных метра, площадь земельного участка, отведенного под пристройку - 56 квадратных метров.
Согласно статье 505 Налогового кодекса базовая налоговая ставка в г. Павлодаре составила - 9,65 тенге.
Как рассчитать земельный налог?
По какой ставке рассчитывается налог на участок под пристройкой?
Есть ли коэффициент повышения ставки для г. Павлодара?
И как посчитать налог на участок земли под квартирой, входящий в жилищный фонд?
Согласно пункту 1 статьи 500 Налогового кодекса объектом налогообложения является земельный участок (при общей долевой собственности на земельный участок - земельная доля).
Согласно статье 502 Налогового кодекса, налоговой базой для определения земельного налога является площадь земельного участка и (или) земельной доли.
Согласно пункту 1 статьи 510 Налогового кодекса местные представительные органы на основании проектов (схем) зонирования земель, проводимого в соответствии с земельным законодательством РК, имеют право понижать или повышать ставки земельного налога не более чем на 50% от базовых ставок земельного налога, установленных статьями 505 и 506 Налогового кодекса.
Формула для расчета земельного налога:
Площадь земельного участка × базовая ставка × поправочный коэффициент / 12 месяцев × количество месяцев фактического владения.
Далее для расчета земельного налога к базовой ставке применяется поправочный коэффициент (пункт 1 статьи 510 Налогового кодекса), который можно найти в Решении Павлодарского городского маслихата Павлодарской области от 30 ноября 2020 года № 544/72 «Об утверждении проекта (схемы) зонирования земель и о повышении ставок земельного налога города Павлодара», предварительно определив зону, в которой находится земельный участок, согласно утвержденной схемы зонирования земель города Павлодар (см. ниже).
Ставки земельного налога города Павлодара
| Номер зоны | Процент повышения |
| 1 | +50% |
| 2 | +50% |
| 3 | +50% |
| 4 | +50% |
| 5 | +50% |
| 6 | +40% |
| 7 | +40% |
| 8 | +40% |
| 9 | +30% |
| 10 | +20% |
| 11 | +20% |
Однако, карта при увеличении не дает четкого изображения и возможности определить зону, в которой расположен участок. И характеристик границ зон, приведенных в приложении 2 к данному Решению маслихата тоже недостаточно.
Дополнительно, зная кадастровый номер земельного участка, с помощью сайта Управления Земельного кадастра и Автоматизированной информационной системы государственного земельного кадастра можно определить месторасположение этого земельного участка и принадлежность его к определенному району города или области.
