Письмо Департамента государственных доходов по городу Алматы от 25 ноября 2025 года № ЖТ-2025-04075481
Прошу разъяснить порядок налогообложения денежных средств, поступающих физическому лицу, официально трудоустроенному массажистом, в виде добровольных чаевых от клиентов. Чаевые перечисляются на банковский счет (Kaspi), размеры поступлений нерегулярны и зависят от клиента (от 20 000 до 100 000 тенге и более). Физическое лицо не зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя и не относится к плательщикам налога на профессиональный доход. Возникает ли в данном случае обязанность по уплате индивидуального подоходного налога с указанных сумм добровольных чаевых, и необходимо ли декларировать такие поступления?
Департамент государственных доходов по городу Алматы, рассмотрев в пределах компетенции Ваш запрос, поступившее через Департамента государственных доходов по Алматинской области Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан, сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25 декабря 2017 года (далее - Налоговый кодекс) органы налоговой службы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.
Согласно пункту 1 статьи 31 Налогового кодекса, налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в силу которого налогоплательщик обязан встать на регистрационный учет в налоговом органе, вести учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, исчислять и уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет, а также авансовые и текущие платежи по ним, составлять и представлять налоговые формы, в налоговый орган в установленном порядке.
Согласно пункту 1 статьи 18 Налогового кодекса на органы налоговой службы возлагается задача по обеспечению соблюдения налогового законодательства Республики Казахстан.
В соответствии статьи 321 Налогового кодекса, в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой.
Согласно статьи 320 Налогового кодекса, доходы налогоплательщика облагаются налогом по ставке 10 процентов.
Также, согласно пункту 4 статьи 633 параграфа 2 Налогового кодекса, физическое лицо, указанное в подпункте 1 пункта 1 статьи 633 Налогового кодекса, обязано представить декларацию о доходах и имуществе при соответствии в течение отчетного налогового периода одному из следующих условий:
