Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Какие налоговые обязательства возникают у продавца и покупателя при реализации квартиры и автомобиля работнику или физлицу?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 10 июля 2025 г.)
ТОО намерено продать машину и квартиру под офис физлицу (пока не принято решение работнику или не работнику).
Какие виды налогов оплачивает ТОО и физлицо?
Реализация товаров (ОС) работникам является для ТОО обычной реализацией и отражается в бухгалтерском учете в общеустановленном порядке.
Статьей 321 Налогового кодекса определены виды доходов, включаемые в годовой доход физлица.
Согласно подпункту 1) статьи 324 Налогового кодекса доходом работника в виде материальной выгоды, подлежащим налогообложению, являются в том числе:
отрицательная разница между стоимостью товаров, реализованных работнику, и их балансовой стоимостью или ценой их приобретения - при реализации товаров работнику.
В целях применения данного подпункта цена приобретения используется налогоплательщиками, которые согласно законодательству РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности не осуществляют ведение бухгалтерского учета.
Следовательно, если реализация работнику производится по стоимости ниже балансовой, то разницу между балансовой стоимостью и стоимостью реализации работнику необходимо включить в доход работника, как дополнительный доход, и исчислить все зарплатные налоги и обязательные платежи.
По заявлению работника произвести удержание с заработной платы стоимости приобретенной квартиры:
Д-т 3350 К-т 1210.
Если реализация будет произведена по балансовой стоимости квартиры, автомобиля, следовательно, у работника не возникает дохода в виде материальной выгоды, облагаемого ИПН у источника выплаты по ставке 10%.
НДС
В соответствии со статьей 396 Налогового кодекса освобождаются от налога на добавленную стоимость:
- реализация жилого здания (части жилого здания), кроме части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений.
Следовательно, реализация квартиры является освобожденным оборотом по НДС и отражается в строке 300.00.005 А формы 300.00. Вся стоимость реализации квартиры отражается в ЭСФ с отметкой «Без НДС».
Оборот по реализации автомобиля физлицу (работнику или не работнику) будет определяться в зависимости от того, у кого ранее был приобретен автомобиль, был ли НДС взят в зачет.
