Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, (CAP), CIPA,
Победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»
МОЖЕТ ЛИ ФИРМА ОПЛАТИТЬ СВОЕМУ УЧРЕДИТЕЛЮ ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНЫЕ И АВИАБИЛЕТЫ, КАК ПРАВИЛЬНО ОФОРМИТЬ В УЧЕТЕ?
Может ли фирма оплатить своему учредителю ж/д или авиабилеты по его просьбе? Как это правильно оформить в учете, как оформить документально правильно? Какое основание нужно для этого?
Комментарии. Командировка - это направление работника по распоряжению работодателя для выполнения трудовых обязанностей на определенный срок вне места постоянной работы, а также направление работника в другую местность на обучение, повышение квалификации или переподготовку.
Таким образом, если учредитель не является работником фирмы, то оплата билетов (железнодорожных и авиабилетов) не является командировочными расходами фирмы, поэтому на вычет по КПН данные расходы не идут.
Если учредитель является работником фирмы, то расходы на проезд учредителя по железнодорожным билетам и авиабилетам могут быть отнесены на вычеты в составе сумм компенсаций при служебных командировках, согласно статье 101 Налогового кодекса, если эти затраты связаны с направлением его в служебную командировку в связи с производственной необходимостью, в сумме фактически произведенных расходов на проезд к месту командировки и обратно.
В случае, если расходы на проезд не связаны со служебной командировкой, то для целей налогообложения такие расходы являются доходом работника в натуральной форме согласно статье 164 Налогового кодекса, как оплата работодателем работнику или третьим лицам стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от третьих лиц, с которого исчисляются, удерживаются и уплачиваются (перечисляются) все налоги и обязательные платежи в общеустановленном порядке (если работник, то ИПН, ОПВ, социальный налог и социальные отчисления, если же не работник фирмы, то только ИПН).
При этом доходы работника в натуральной форме относятся на вычеты в соответствии с пунктом 2 статьи 110 Налогового кодекса как расходы по начисленным доходам работников. Если доход не работника фирмы, то не вычет по КПН.
Выводы. Основанием для оплаты билетов учредителю:
- не являющемуся работником фирмы, приказ фирмы оплатить данные билеты учредителю (если есть его письменная просьба об оплате билетов, приложите к приказу). В налоговом учете не вычет по КПН, удержание ИПН.
- являющегося работником фирмы и командированного, приказ на командировку, с последующим предоставлением авансового отчета. В налоговом учете вычет по КПН.
- являющегося работником фирмы (без командировки), приказ на оплату данных билетов учредителю. Вычет по КПН, сумма билетов обложена всеми налогами как по заработной плате (ИПН, ОПВ, СО, СН).
Настоящий материал является объектом авторского права.
Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
