Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.
Как заполнить ФНО 200.05 по работнику с инвалидностью 3 группы?
(Р. Кемебаева, профессиональный бухгалтер, 8 августа 2025 г.)
В штате ТОО (ОУР) состоит сотрудник с бессрочной инвалидностью 3 группы.
Как заполнить приложение 5 к ФНО 200.00?
Согласно пункту 2 статьи 358 Налогового кодекса налоговый агент предоставляет данные об исчислении, удержании и перечислении сумм индивидуального подоходного налога по каждому физлицу-резиденту РК, являющемуся получателем доходов, в виде приложения к декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу, которое:
1) составляется по итогам календарного года и представляется с декларацией по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу за последний отчетный период календарного года, установленный пунктом 2 статьи 357 Налогового кодекса;
2) составляется и представляется с декларацией по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу при представлении ликвидационной налоговой отчетности.
Таким образом, согласно нормам Налогового кодекса приложение 5 к ФНО 200.00 предоставляется только по итогам 2025 года, в 4 квартале 2025 года.
Налогообложение работников с инвалидностью всех групп
ИПН
Доход работника с инвалидностью 1-3 группы облагается ИПН. Вместе с тем, работник с инвалидностью 1-3 группы вправе применить налоговый вычет в размере 882 МРП за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является инвалидом 1-3 группы (подпункт 2) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса).
Для получения льготы указанный работник должен подать заявление на предоставление налогового вычета на основании подпункта 2) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса плюс приложить подтверждающий документ. В этом случае в 2025 году сумма 3 468 024 тенге (3 932 × 882) не будет облагаться ИПН. Бухгалтер при начислении дохода контролирует годовой доход работника до указанного порога и не облагает ее ИПН.
Вместе с вышеуказанным вычетом, работник вправе применить вычет 14 МРП согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса.
СН
СН будет уплачиваться работодателем в стандартном порядке, так как статьей 484 Налогового кодекса освобождение не предусмотрено.
ОПВ, ОПВР
Согласно подпункту 2) пункта 3 статьи 248 Социального кодекса от уплаты ОПВ и в ЕНПФ освобождаются,
- лица, имеющие инвалидность первой и второй групп, если инвалидность установлена бессрочно. Уплата обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд осуществляется по заявлению лиц, указанных в данном подпункте.
Таким образом, если у лиц 1-2 группа инвалидности установлена бессрочно, то ОПВ не удерживаются. В ином случае ОПВ удерживаются.
Но если работник желает, чтобы с его доходов удерживались ОПВ, он должен подать заявление.
У работника с инвалидностью 3 группы ОПВ удерживаются в стандартном порядке.
