А. Снежковский, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету
группы компаний по внедрению и сопровождению ПО «К2. Бюджет», САР, DipIFR (рус)
КАКИМИ ПРОВОДКАМИ ОТРАЗИТЬ СПИСАНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ЗА СЧЕТ РЕЗЕРВА, И КАК КОРРЕКТНО ОТРАЗИТЬ НДС ПО СОМНИТЕЛЬНОЙ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ?
Ранее был создан резерв под сомнительную дебиторскую задолженность (ДЗ): Дт 7440 - Кт 1290. Какими проводками отразить списание ДЗ за счет резерва, и как корректно отразить НДС по сомнительной ДЗ? Какие будут проводки по НДС?
Согласно статье 105 Налогового кодекса сомнительными требованиями признаются требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования.
Сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при соблюдении одновременно следующих условий:
1) наличие документов, подтверждающих возникновение требований;
2) отражение требований в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты либо отнесение таких требований на расходы (списание) в бухгалтерском учете в предыдущих периодах.
Сомнительные требования относятся на вычеты в пределах размера ранее признанного дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг.
Согласно статье 240 Налогового кодекса, если часть или весь размер требования за реализованные товары, работы, услуги является сомнительным требованием, плательщик налога на добавленную стоимость имеет право уменьшить размер облагаемого оборота по такому требованию в следующих случаях:
1) по истечении трех лет с начала налогового периода, в котором был учтен налог на добавленную стоимость, связанный с возникновением сомнительного требования;
2) в налоговом периоде, в котором вынесено решение органов юстиции об исключении дебитора, признанного банкротом, из Национального реестра бизнес-идентификационных номеров. Корректировка размера облагаемого оборота в соответствии с настоящим пунктом производится при соблюдении условий, указанных в статье 105 настоящего Кодекса. Уменьшение размера облагаемого оборота по сомнительному требованию производится в пределах размера ранее отраженного облагаемого оборота по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг с применением ставки налога на добавленную стоимость, действующей на дату совершения оборота по реализации.
Нужно обратить внимание на тот момент, что НДС в данном случае относится не в зачет, а сторнируется из начисления.
В случае получения оплаты за реализованные товары, работы, услуги после использования плательщиком налога на добавленную стоимость права, предоставленного ему в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, размер облагаемого оборота подлежит увеличению на стоимость указанной оплаты в том налоговом периоде, в котором была получена оплата.
Если требование признано сомнительным, то ТОО имеет право на уменьшение облагаемого оборота по НДС.
Отразить данную операцию в учете можно будет так:
Дебет 1290 Резерв
Кредит Краткосрочная дебиторская задолженность за реализованный товар/услугу (в размере ранее признанного дохода)
Дебет Краткосрочная дебиторская задолженность (с минусом) = - ХХХ
Кредит 3130 НДС к уплате (с минусом) = - ХХХ.
