Обязателен ли переход на СНР розничного налога?
(Ш. Ахаева, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», профессиональный бухгалтер РК, 18 апреля 2023 г.)
Переход на розничный налог является добровольным или принудительным?
Какие существуют плюсы и минусы для ИП?
СНР розничного налога согласно пункту 1 статьи 678 Налогового кодекса является одним из видов специальных налоговых режимов, установленных налоговым законодательством и который могут применить налогоплательщики при соответствии условиям статьи 696-3 Налогового кодекса:
- среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает 200 человек (налоговым периодом является календарный квартал);
- доход за календарный год не превышает 600 000 месячного расчетного показателя (в 2023 году – 2 млрд 70 млн тенге);
-осуществляют исключительно один или несколько из видов деятельности, определенных Правительством Республики Казахстан для целей применения данного режима.
По состоянию на сегодняшний день Перечень видов деятельности для целей применения СНР розничного налога не утвержден. Проект постановления Правительства РК «О внесении изменений в ПП РК от 2 февраля 2021 года № 30», который содержит 186 видов деятельности находится на публичном обсуждении.
Если ИП осуществляет несколько видов деятельности, и один из видов осуществляемой деятельности не будет входить в установленный Перечень, тогда ИП не вправе применять СНР розничного налога.
При применении СНР розничного налога ИП исчисляет ИПН по ставкам 4% и 8% по формуле:
(доход от реализации товаров, работ, услуг индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, применяющим общеустановленный режим налогообложения минус расходы по оплате труда по удельному весу в общем доходе) × 8%
плюс
(остальные виды доходов, определяемые в соответствие со статьями 225-240 Налогового кодекса, в том числе доход от реализации товаров, работ, услуг налогоплательщикам, применяющим СНР для субъектов малого бизнеса и СНР для производителей сельскохозяйственной продукции минус расходы по начисленным доходам работников по удельному весу в общем доход) × 4%.
То есть при применении СНР розничного налога ТОО может применить только вычет по расходам в сумме начисленных доходов работников.
При этом ставка налога 4% по решению местного представительного органа может быть снижена до 2% в зависимости от вида деятельности и места нахождения объекта.
Согласно пункту 5 статьи 696-3 Налогового кодекса решение о понижении размера ставки принимается местным представительным органом не позднее 1 июля текущего года, вводится в действие с 1 января года его принятия и подлежит официальному опубликованию.
Налогоплательщики, применяющие СНР розничного налога, не являются плательщиками социального налога (подпункт 1 пункта 2 статьи 482 Налогового кодекса) и плательщиками НДС.
Таким образом, ИП, применяющий СНР розничного налога:
