К.Алпыспаева, налоговый консультант
КАК ОТНОСИТЬ НДС В ЗАЧЕТ ПО АРЕНДНЫМ ПЛАТЕЖАМ?
В связи с изменениями в НК п.2 статья 237 НК при предоплате за аренду помещений дата совершения оборота по НДС является дата оплаты, соответственно поставщик выставляет счет- фактуру на сумму и датой оплаты. Акты выполненных работ предоставляет согласно договора и по факту выполненных работ в конце месяца. Как отразить в 1с 8.2 по данной операции НДС в зачет?
Положения НК. Согласно пункту 2 статьи 237 Налогового кодекса при оказании услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), перевозке пассажиров, багажа, грузобагажа и почты на железнодорожном транспорте, предоставлению во временное владение и пользование имущества, банковских операций датой совершения оборота по реализации работ, услуг является наиболее ранняя из следующих дат:
1) дата выписки счета-фактуры с налогом на добавленную стоимость;
2) дата получения каждого платежа (независимо от формы расчета);
3) дата признания в бухгалтерском учете выполнения работ, оказания услуг.
Согласно пункту 1 статьи 263 Налогового кодекса счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость, если иное не установлено этой статьей.
Согласно пункту 7 статьи 263 Налогового кодекса счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее пяти календарных дней после даты совершения оборота по реализации.
Согласно пункту 1 статьи 256 Налогового кодекса при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 Кодекса, имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры, по облагаемому обороту выписан счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 этой статьи.
Выводы. Таким образом, датой совершения оборота по реализации при предоставлении услуг по аренде будет являться наиболее ранняя из следующих дат выписки счета-фактуры с налогом на добавленную стоимость, получения каждого платежа (независимо от формы расчета), признания в бухгалтерском учете выполнения работ, оказания услуг. При получении платежа, ежемесячно в течение пяти календарных дней, следует выписать счет фактуру, в последний рабочий день оформить акт выполненных работ, на основании счет фактуры арендатор отнесет НДС в зачет.
