22.07.2025

Всеобщее декларирование: какие изменения внесли в Налоговый кодекс

Главой государства 15 июля 2025 года подписан Закон РК «О внесении изменений и дополнений в Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и законы РК по вопросам введения его в действие».

В рамках поэтапного внедрения всеобщего декларирования в Республике Казахстан внесен ряд изменений, направленных на совершенствование процедур подачи налоговой декларации, и принято решение освободить с 1 января 2025 года от обязательного декларирования оставшуюся категорию населения, не вошедшую в первые три этапа всеобщего декларирования (пенсионеры, работники частных структур, студенты, домохозяйки и др.), за исключением лиц, имеющих активы, имущество и банковские счета за рубежом.

Кроме того, исключена обязанность сдавать декларацию об активах и обязательствах иностранными лицами или лицами без гражданства, являющимися нерезидентами.

Вместе с тем, представить декларацию об активах и обязательствах обязаны:

1) кандидаты на выборные и государственные должности, а также их супруги;

2) лица, претендующие на статус крупного участника: банков; рынка ценных бумаг и страховых организаций, а также их супруги;

3) лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, частные судебные исполнители, медиаторы);

4) граждане и резиденты РК, владеющие цифровыми активами;

5) граждане и резиденты РК, владеющие имуществом за рубежом, включая:

- недвижимость, транспортные средства, землю;

- долю участия в иностранных компаниях;

- деньги на счетах в иностранных банках, если их сумма в совокупности превышает 1 000-кратный размер МРП (в 2024 году МРП - 3 692 тенге: 1 000 × 3 692 = 3 692 000 тенге);

- инвестиционное золото;

- долю участия в жилищном строительстве;

- ценные бумаги, производные финансовые инструменты, эмитенты которых зарегистрированы за рубежом;

- деньги на иностранных брокерских счетах;

- объекты интеллектуальной собственности, авторского права;

- дебиторскую/кредиторскую задолженность других лиц перед физическим лицом и (или) задолженность физического лица перед другими лицами (с приложением подтверждающих документов);

- другое имущество (по желанию) стоимостью свыше 1000-кратный размер МРП (при наличии оценочной стоимости).

Перечень сведений, подлежащих отражению в декларации об активах и обязательствах, дополнен в части:

- отражения денег на иностранных брокерских счетах;

- декларирования имущества стоимостью свыше 1 000-кратного размера МРП при наличии стоимости на 31 декабря отчетного налогового периода, определенной в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком, в том числе в соответствии с законодательством иностранного государства, при этом оценочная стоимость должна быть определена не позднее 15 сентября;

- отражения дебиторской/кредиторской задолженности. Так, помимо наличия нотариально заверенного договора, теперь можно подтвердить наличие дебиторской / кредиторской задолженности:

между физическим лицом и юридическим лицом и (или) индивидуальным предпринимателем, в том числе являющимся нерезидентом, - на основании акта сверки и договора гражданско-правового характера;

на основании вступившего в законную силу решения суда.

изменен в части:

- отражения ценных бумаг, за исключением производных ценных бумаг, базовым активом которых являются ценные бумаги, эмитенты которых зарегистрированы на территории Республики Казахстан, цифровые активы.

После пересмотра перечня лиц, обязанных представить декларацию о доходах и имуществе, декларацию сдавать обязаны:

1) государственные служащие и приравненные к ним лица, а также их супруги;

2) крупные участники банков, рынка ценных бумаг и страховых организаций, а также их супруги;

3) руководители, учредители (участники) субъектов квазигосударственного сектора, юридических лиц, владеющие более чем 10% доли в уставном капитале (акций акционерных обществ), а также их супруги;

4) лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, частные судебные исполнители, медиаторы);

5) лица, получившие доходы, подлежащие самостоятельному налогообложению (доходы от аренды имущества; вознаграждения по зарубежным банковским счетам; доходы от операций с цифровыми активами; иные доходы, по которым налог не удерживался у источника выплаты), за исключением доходов от ИП;

6) лица, имеющие денежные средства на счетах в иностранных банках, если их сумма в совокупности превышает 1 000-кратный размер МРП;

7) лица, имеющие активы за рубежом (недвижимость, транспортные средства, ценные бумаги, ПФИ, инвестиционное золото, долю в иностранных компаниях; долю участия в жилищном строительстве);

8) лица, имеющие в собственности цифровые активы;

9) лица, которые в течение отчетного налогового периода приобретали имущество совокупной стоимостью свыше 20 000-кратного размера МРП (к примеру: в 2025 году МРП = 3 932 тенге: 20 000 × 3 932 = 78 640 тыс. тенге), в том числе за пределами РК;

10) лица, которые представили налоговому агенту заявление о применении налоговых вычетов в виде предварительной суммы прочих вычетов.

Дополнены категории лиц, обязанных отражать в декларации сведения о приобретении / отчуждении имущества, а также об источниках покрытия расходов на приобретение.

Так, помимо лиц, на которых в соответствии с Законом РК «О противодействии коррупции» возложена такая обязанность, также представляют:

крупные участники банка, страховой (перестраховочной) организации, управляющие инвестиционным имуществом и их супруги-резиденты;

руководители, учредители (участники) юридических лиц, владеющие более чем 10 процентами доли в уставном капитале (акций акционерных обществ), а также их супруги-резиденты;

лица, которые в течение отчетного налогового периода приобретали имущество совокупной стоимостью свыше 20 000-кратного размера МРП.

Способы представления декларации по всеобщему декларированию:

В электронном виде через:

• «Кабинет налогоплательщика» (cabinet.salyk.kz) на web-портале Комитета государственных доходов;

• портал «электронного правительства» (egov.kz);

• мобильные приложения: e-Salyq Azamat, eGov mobile, moldir.qoldau.kz, HALYK Bank (HALYK), ЦентрКредитБанк (bcc.kz), Kaspi.kz.

На бумажном носителе:

• в органы государственных доходов в явочном порядке;

• в ЦОН;

• по почте заказным письмом.

Источник: Комитета государственных доходов МФ РК (https://www.kgd.gov.kz/ru)