02.09.2025

Списание превышения НДС: изменения в Правилах ведения лицевых счетов

Правила ведения лицевого счета налогоплательщика дополнены новой главой, определяющей порядок списания превышения налога на добавленную стоимость (далее - НДС) с лицевых счетов налогоплательщиков.

В частности, установлено, что списанию подлежит превышение НДС налогоплательщиков, снятых с регистрационного учета по НДС и сложившееся нарастающим итогом:

1) на дату снятия с регистрационного учета по НДС - в случае непредставления ликвидационной налоговой отчетности в сроки, установленные статьями 62, 85, 424 Налогового кодекса;

2) на дату представления ликвидационной налоговой отчетности - в случае представления ликвидационной налоговой отчетности в сроки, установленные статьями 62, 85, 424 Налогового кодекса.

В случае представления дополнительной налоговой отчетности за налоговые периоды до даты снятия с регистрационного учета по НДС, ликвидационной налоговой отчетности, и (или) начисления органом государственных доходов сумм НДС по результатам налоговой проверки после списания превышения НДС, производится корректировка ранее списанных сумм.

Корректировка ранее списанных сумм производится на основании Реестра к начислению.

Реестр к начислению составляется:

1) при представлении налоговой отчетности к начислению - с минусовым значением на исчисленную сумму НДС;

2) при представлении налоговой отчетности с уменьшением - на сумму уменьшения или превышения НДС;

3) при начислении по результатам налоговой проверки - с минусовым значением на сумму начисления.

Итоговая сумма корректировок должна быть в пределах ранее списанной суммы превышения НДС.

В случае отмены решения органа государственных доходов о снятии с регистрационного учета по НДС на основании решения суда или решения вышестоящего органа, Реестр к начислению подлежит сторнированию в течение 1 (одного) рабочего дня со дня восстановления в регистрационном учете по НДС.

Должностное лицо по контролю за исполнением обязательств по НДС передает должностному лицу, ответственному за ведение учета, Реестр к начислению в течение 5 (пяти) рабочих дней со дня:

1) истечения срока представления налоговой отчетности по НДС - по налогоплательщикам, снятым с регистрационного учета по НДС и не представившим ликвидационную налоговую отчетность в сроки, установленные статьями 62, 85, 424 Налогового кодекса;

2) представления налоговой отчетности по НДС - по налогоплательщикам, представившим ликвидационную налоговую отчетность в сроки, установленные статьями 62, 85, 424 Налогового кодекса;

3) представления налоговой отчетности по НДС после списания превышения НДС - по налогоплательщикам, представившим:

ликвидационную налоговую отчетность после сроков, установленные статьями 62, 85, 424 Налогового кодекса;

дополнительную налоговую отчетность за налоговые периоды до даты снятия с регистрационного учета по НДС;

4) вступления в законную силу уведомления о результатах налоговой проверки - в случае начисления НДС после списания превышения по НДС.

Должностное лицо, ответственное за ведение учета в течение 1 (одного) рабочего дня со дня получения Реестра к начислению производит списание превышения НДС или корректировку ранее списанных сумм превышение НДС.

При закрытии лицевого счета списание превышения НДС производится до закрытия лицевого счета.

Кроме того, внесены поправки в наименование Правил, а также редакционные правки.

Изменения внесены приказом Министра финансов РК от 25 августа 2025 года № 460 и вводятся в действие с 9 сентября 2025 года.

Галина Шахворостова

Источник: ИС «Параграф»