15.12.2025

Налогообложение дохода трудового иммигранта - нерезидента

Доход трудового иммигранта - нерезидента, заключившего трудовой договор на основании разрешения трудовому иммигранту, состоит из следующих доходов:

1) суммы минимального облагаемого дохода - в 40-кратном размере МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый месяц выполнения работ, оказания услуг;

2) суммы превышения дохода, подлежащего получению по трудовому договору, над суммой минимального облагаемого дохода за этот же период - при наличии такого превышения.

Облагаемая сумма дохода трудового иммигранта - нерезидента в виде превышения определяется как:

доходы, полученные от выполнения работ, оказания услуг за каждый месяц выполнения работ, оказания услуг:

минус

сумма минимального облагаемого дохода за этот же период

минус

сумма в размере 14-кратного размера МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый месяц выполнения работ (оказания услуг) за этот же период.

Исчисление суммы индивидуального подоходного налога производится трудовыми иммигрантами самостоятельно:

1) с суммы минимального облагаемого дохода - в размере 4-кратного МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый месяц выполнения работ (оказания услуг);

2) в декларации о доходах и имуществе с суммы дохода в виде превышения дохода над суммой минимального облагаемого дохода за этот же период - путем применения ставки, установленной подпунктом 1) статьи 363 Налогового кодекса.

Уплата индивидуального подоходного налога, исчисленного трудовым иммигрантом - нерезидентом с суммы минимального облагаемого дохода, производится до получения (продления) разрешения трудовому иммигранту - по месту пребывания трудового иммигранта - нерезидента.

Уплата индивидуального подоходного налога, исчисленного с облагаемой суммы дохода трудового иммигранта - нерезидента в виде превышения за налоговый период, производится трудовым иммигрантом - нерезидентом не позднее десяти календарных дней после срока представления декларации о доходах и имуществе - по месту пребывания.

Важно отметить, что в случае если сумма уплаченного индивидуального подоходного налога, исчисленного с суммы минимального облагаемого дохода, превышает сумму индивидуального подоходного налога, исчисленную за отчетный налоговый период, то такое превышение не является суммой излишне уплаченного индивидуального подоходного налога и не подлежит возврату или зачету.

Декларация о доходах и имуществе физического лица представляется трудовым иммигрантом - нерезидентом, в случае превышения суммы индивидуального подоходного налога над суммой индивидуального подоходного налога, уплаченного с минимального облагаемого дохода.

Декларация о доходах и имуществе физического лица по доходам, представляется трудовым иммигрантом - нерезидентом в налоговый орган по месту пребывания не позднее 1 июля года, следующего за отчетным налоговым периодом.

При этом в случае выезда за пределы РК трудового иммигранта - нерезидента в течение налогового периода, декларация представляется до даты выезда такого лица за пределы РК.

Источник: Комитета государственных доходов МФ РК (https://www.kgd.gov.kz/ru)