05.11.2025

Правила и условия предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов с 2026 г.

В целях реализации нового Налогового кодекса РК Министерством финансов утверждены:

1) Правила и условия предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, плат и (или) пеней;

2) форма заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, плат и (или) пеней;

3) форма решения о предоставлении либо отказе отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, плат и (или) пеней;

4) типовой договор залога имущества в обеспечение уплаты налогов, плат и (или) пеней;

Кроме того, утвержден перечень основных требований к оказанию государственной услуги «Предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, плат и (или) пеней».

Отсрочка или рассрочка по уплате налогов и (или) плат может быть предоставлена налогоплательщику, финансовое положение которого не позволяет уплатить налог и (или) плату в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность их уплаты возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, при наличии одного из следующих оснований:

1) причинение налогоплательщику ущерба в результате непреодолимой силы (чрезвычайные ситуации социального, природного, техногенного, экологического характера, военные действия и иные обстоятельства непреодолимой силы);

2) производство и (или) реализация товаров, работ или услуг налогоплательщиком носит сезонный характер;

3) имущественное положение физического лица, не состоящего на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Республики Казахстан не может быть обращено взыскание), исключает возможность единовременной уплаты налога;

4) принятие судом решения о применении процедуры реструктуризации задолженности;

5) основной вид деятельности налогоплательщика относится к отрасли экономики, имеющей стратегическое значение согласно законам Республики Казахстан;

6) представление налогоплательщиком дополнительной налоговой отчетности;

7) согласие налогоплательщика с суммами начисленных налогов и (или) плат, указанными в уведомлении о результатах проверки. Данное положение не распространяется на налогоплательщиков, период с даты регистрации которых в качестве налогоплательщика до даты подачи заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки составляет менее пяти лет.

Отсрочка (рассрочка) применяется к налогам, платам и (или) пеням, исчисленным налогоплательщиком согласно представленной налоговой отчетности, а также начисленным налоговым органом по результатам налоговых проверок, по данным уполномоченных государственных органов, за исключением следующих налогов:

1) налогов, удерживаемых у источника выплаты;

2) акцизов на товары, импортируемые с территории государств - членов ЕАЭС;

3) налога на добавленную стоимость на товары, импортируемые с территории государств - членов ЕАЭС;

4) подписного бонуса;

5) налогов, поступающих в соответствии с бюджетным законодательством Республики Казахстан в Национальный фонд РК.

Отсрочка (рассрочка) предоставляется по следующим платам за:

пользование земельными участками;

негативное воздействие на окружающую среду.

Отсрочка (рассрочка) предоставляется по одному или нескольким налогам и (или) платам, а также могут быть предоставлены в отношении всей подлежащей уплате суммы налога и (или) платы либо ее части.

Отсрочка (рассрочка) предоставляется:

1) участнику горизонтального мониторинга - без залога имущества и банковской гарантии;

2) иному налогоплательщику:

- без залога имущества и банковской гарантии;

- под залог имущества налогоплательщика и (или) третьего лица, и (или) под банковскую гарантию.

Правила и формы утверждены приказом и.о. Министра финансов РК от 31 октября 2025 года № 651 и вводятся в действие с 1 января 2026 года.

Галина Шахворостова

Источник: ИС «Параграф»