10.12.2025

Доходы из источников в РК: порядок налогообложения

Комитет государственных доходов МФ РК разъясняет порядок налогообложения доходов иностранных компаний от оказания услуг за пределами РК.

Согласно Налоговому кодексу нерезидент обязан платить налог в Казахстане, если получает доходы из источников в РК.

Перечень таких доходов определен статьей 644 Налогового кодекса.

К доходам из источников в Казахстане относятся:

- работы и услуги, выполненные на территории Республики Казахстан (пп. 2 п. 1 ст. 644 Налогового кодекса);

- управленческие, финансовые, консультационные, инжиниринговые, маркетинговые, аудиторские и юридические услуги, оказанные нерезидентом за пределами Казахстана (пп. 3 п. 1 ст. 644 Налогового кодекса).

Если деятельность нерезидента не приводит к образованию постоянного учреждения в РК, то такие доходы:

- облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты (КПН у ИВ);

- без вычетов;

- по ставке 20%.

Налог удерживает компания-заказчик в Казахстане, являющаяся налоговым агентом.

В соответствии с подпунктом  11) пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса не подлежат налогообложению доходы от работ и услуг, выполненных полностью за пределами Казахстана, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса.

То есть:

- если нерезидент оказывает услуги только за рубежом;

- и эти услуги не входят в специальные категории, прописанные в кодексе;

то такие доходы не облагаются налогом в Казахстане.

Что это означает для бизнеса?

Иностранные компании, работающие в Казахстане или оказывающие услуги для казахстанских заказчиков, должны учитывать, где фактически выполняются услуги.

Если услуги выполняются в Казахстане, заказчик удерживает налог у источника.

Если услуги оказываются полностью за границей и доходы от таких услуг не относятся к специальным видам доходов, указанным в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса - налог не применяется.

Такие правила обеспечивают ясность, исключают двойное налогообложение и способствуют честной деловой практике.

Источник: Комитета государственных доходов МФ РК (https://www.kgd.gov.kz/ru)