18.07.2025

Определены особенности налогообложения операций с цифровыми активами

Налоговый кодекс дополнен новой статьей 332-1, в которой установлены особенности налогообложения операций с цифровыми активами и введены в действие с 1 января 2025 года.

Так, стоимость реализации, приобретения цифрового актива, выраженная в необеспеченном цифровом активе с фиксированной стоимостью, переводится в тенге по рыночному курсу обмена валюты, к которой привязана стоимость такого цифрового актива, определенному на последний рабочий день, предшествующий дате совершения реализации или приобретения цифрового актива.

При расчете стоимости реализации или приобретения одна единица необеспеченного цифрового актива с фиксированной стоимостью приравнивается к одной единице иностранной валюты, к которой привязана стоимость такого цифрового актива.

Не является реализацией цифрового актива для стороны, передающей необеспеченный цифровой актив с фиксированной стоимостью, передача необеспеченного цифрового актива с фиксированной стоимостью с целью обмена на следующее имущество:

- цифровой актив;

- имущество, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;

- имущество, подлежащее государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства.

Передача необеспеченного цифрового актива с фиксированной стоимостью с целью продажи является реализацией цифрового актива, за исключением случаев, когда реализуемый необеспеченный цифровой актив с фиксированной стоимостью ранее приобретен в результате обмена на другой цифровой актив.

Доход, полученный по сделкам с производными финансовыми инструментами, где базовым активом является цифровой актив, определяется как разница между стоимостью полученных цифровых активов при завершении такой сделки и стоимостью использованных в ходе совершения сделки собственных цифровых активов.

При определении положительной разницы между стоимостью реализации и стоимостью приобретения цифровых активов используется метод учета поступившей первой по времени по международному стандарту финансовой отчетности.

Критерии отнесения цифрового актива к необеспеченному цифровому активу с фиксированной стоимостью и перечень необеспеченных цифровых активов с фиксированной стоимостью утверждаются уполномоченным органом в сфере цифровых активов по согласованию с уполномоченным органом.

Стоимость реализации цифрового актива определяется при:

1) передаче с целью продажи за иностранную или национальную валюту - в размере сделки в соответствующей иностранной или национальной валюте;

2) передаче с целью обмена на необеспеченный цифровой актив с фиксированной стоимостью - в размере, выраженном в необеспеченном цифровом активе с фиксированной стоимостью, участвующем в сделке;

3) передаче с целью обмена на цифровой актив, за исключением указанного в абзаце третьем настоящего пункта, - в размере стоимости передаваемого цифрового актива;

4) передаче за пределами Республики Казахстан с целью обмена на любое имущество, за исключением цифрового актива, - в размере стоимости передаваемого цифрового актива;

5) передаче цифрового актива по договору дарения, наследования - в нулевом размере;

6) отсутствии стоимости реализации цифровых активов - в размере стоимости передаваемого цифрового актива.

При этом стоимость приобретения цифрового актива определяется при:

1) приобретении за иностранную или национальную валюту - в размере сделки в соответствующей иностранной или национальной валюте;

2) приобретении в обмен на необеспеченный цифровой актив с фиксированной стоимостью - в размере, выраженном в необеспеченном цифровом активе с фиксированной стоимостью, участвующем в сделке;

3) приобретении в обмен на цифровой актив, за исключением указанного в подпункте 2), - в размере стоимости приобретенного цифрового актива;

4) приобретении за пределами Республики Казахстан в обмен на любое имущество, за исключением цифрового актива, - в размере стоимости приобретенного цифрового актива;

5) безвозмездном получении цифрового актива - в нулевом размере;

6) получении цифрового актива от биржи цифровых активов - в размере, выраженном в необеспеченном цифровом активе с фиксированной стоимостью на дату получения цифрового актива;

7) получении цифрового актива в результате взаимодействия с контрактом на блокчейне - в нулевом размере.

Первоначальная стоимость цифровых активов, полученных из источников в государстве с льготным налогообложением, равна нулю. Перечень государств с льготным налогообложением утверждается уполномоченным органом.

В целях определения стоимости цифровых активов используется информация, размещенная на интернет-ресурсе, определенном уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом в области цифровых активов.

Стоимость цифровых активов определяется как средневзвешенная цена за сутки, предшествующие дате реализации или приобретения цифровых активов на указанном интернет-ресурсе.

В случае отсутствия информации на интернет-ресурсе на дату проведения реализации цифрового актива применяется стоимость цифровых активов, определенная в последний день, предшествующий дню проведения реализации цифрового актива, когда проводились торги с таким цифровым активом.

Дополнения в Налоговый кодекс внесены Законом РК от 15 июля 2025 года № 208-VIII.

Источник: ИС «Параграф»