Возникают ли обязательства по уплате НДС и КПН за уступку прав требования?
(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 18 октября 2021 г.)
ТОО «А» - ОУР, плательщик НДС предоставило временную финансовую помощь ТОО «Б» в размере 5 000 000 тенге 31 мая 2020 года сроком на 18 месяцев. ТОО «А» переуступает задолженность по требованию возврата финансовой помощи от ТОО «Б» ТОО «С» за 1 000 000 тенге.
Возникает ли у ТОО «А» налоговое обязательство по уплате НДС и КПН за уступку прав требования с суммы 1 000 000 тенге?
НДС
На основании подпункта 5 пункта 2 статьи 372 Налогового кодекса, оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара, в том числе:
5) уступка прав требования, связанных с реализацией товаров, работ, услуг, за исключением авансов и штрафных санкций.
Согласно подпункту 7 пункта 2 статьи 372 Налогового кодекса, оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара, в том числе:
7) предоставление кредита (займа, микрокредита).
В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 381 Налогового кодекса, размер оборота по реализации определяется в размере вознаграждения без включения в него налога на добавленную стоимость, предусмотренного:
2) договором о предоставлении кредита (займа, микрокредита) - при предоставлении кредита (займа, микрокредита).
