Письмо Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 15
марта 2002 г. N ДМ-1-1-19/2431 По исчислению и уплате социального налога
Налоговым комитетам по областям,
г.г. Алматы, Астана
Министерство государственных доходов Республики Казахстан, в связи с поступающими запросами по исчислению и уплате социального налога государственными учреждениями, сообщает следующее.
По вопросу налогообложения выплат государственным служащим в виде материальной помощи, премий к праздникам, пособия для оздоровления и выходного пособия.
В соответствии со статьей 22 Закона Республики Казахстан от 23.07.1999 г. за № 453-1 "О государственной службе" (далее - Закон) государственным служащим при представлении ежегодного отпуска производится выплата выходного пособия для оздоровления в размере двух должностных окладов. Пунктом 4 статьи 24 Закона предусмотрены случаи, при которых производится выплата выходного пособия в размере четырех среднемесячных заработных плат.
Также, в соответствии с пунктом 8 Правил премирования, оказания материальной помощи и установления надбавок к должностным окладам работников органов Республики Казахстан за счет экономии средств, предусмотренных на содержание соответствующего органа по смете, утвержденной постановлением Правительства Республики Казахстан от 29.08.2001 года № 1127 оказание материальной помощи работнику может осуществляться в связи с его тяжелым материальным положением в случаях:
1) смерти членов его семьи, близких родственников (родителей, супругов, братьев, сестер, детей) или свойственников (братьев, сестер, родителей и детей супругов);
2) вступления в брак;
3) рождения ребенка, усыновления или удочерения детей;
4) лечения требующего дополнительных финансовых затрат (стационарное или амбулаторное лечение более 10-ти календарных дней, кроме санаторного);
5) причинения имущественного вреда работнику вследствие Совершения в отношении его противоправных действий (разбой, кража и др.), а также стихийных бедствий (пожар, наводнение, землетрясение и др.).
К доходам работника, в соответствии с пунктом 2 статьи 149 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (далее - Налоговый кодекс), относятся любые доходы, выплачиваемые работодателями в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды.
Согласно статье 316 Налогового кодекса объектом обложения социальным налогом для юридических лиц являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов, определяемых в соответствии с пунктом 2 статьи 149 Налогового кодекса.
Вместе с тем, согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 144 и пунктом 1 статьи 316 Налогового кодекса не подлежат обложению индивидуальным подоходным и социальным налогами адресная социальная помощь, пособия и компенсации, за исключением связанных с оплатой труда, выплачиваемые за счет средств государственного бюджета, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан.
