Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики
Казахстан от 20 января 2004 года N НК-УМ-08-1-91/375
В случае, если юридическое лицо - резидент Республики Казахстан осуществляет деятельность за пределами Республики Казахстан с образованием постоянного учреждения, то доходы, полученные на территории другого государства от деятельности данного постоянного учреждения, подлежат обложению в указанном государстве в соответствии с законодательством соответствующего государства. Удержание налогов у источника выплаты производится таким постоянным учреждением также согласно законодательству государства, на территории которого осуществляется выплата доходов.
В случае, если юридическое лицо - резидент Республики Казахстан осуществляет деятельность за пределами Республики Казахстан без образования постоянного учреждения, то доходы нерезидентов, получаемые от реализации товаров (работ, услуг) такому юридическому лицу - резиденту Республики Казахстан, подлежат налогообложению в Республике Казахстан в соответствии со статьей 179 Налогового кодекса в случае, если эти доходы соответствуют доходам, указанным в статье 178 Налогового кодекса.
Следует отметить, что в соответствии с пунктом 5 статьи 2 Налогового кодекса, если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, применяются правила указанного договора.
В случае осуществления юридическим лицом - резидентом Республики Казахстан предпринимательской деятельности через постоянное учреждение на территории иностранного государства, с которым заключена Конвенция об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты на доход и капитал (далее - Конвенция), его прибыль в той части, которая относится к такому постоянному учреждению, согласно положениям данной Конвенции облагается налогом в указанном государстве в соответствии с налоговым законодательством соответствующего государства.
Вместе с тем, в случае осуществления юридическим лицом - резидентом Республики Казахстан деятельности без образования постоянного учреждения на территории указанного государства в соответствии с положениями Конвенции доход указанного лица облагается налогом в стране его резидентства, т.е. в Республике Казахстан.
При этом в соответствии с пунктом 3 статьи 129 Налогового кодекса налоги, уплаченные юридическим лицом - резидентом Республики Казахстан в государстве, с которым заключена Конвенция, с доходов, которые согласно положениям такой Конвенции подлежат налогообложению в Республике Казахстан, не зачитываются при уплате корпоративного подоходного налога указанными лицами в Республике Казахстан.
