Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от
30 апреля 2004 г. N НК-УМ-08-2-18/3316 Относительно порядка
налогообложения финансового лизинга при изменении ставки НДС с 01.01.2004
года с 16% на 15%
Налоговые комитеты по областям,
городам Астана и Алматы,
Налоговый комитет "Астана - жана кала",
Налоговый комитет "Морпорт Актау",
Межрегиональный налоговый комитет № 1
Налоговый комитет МФ РК в связи с возникающими вопросами настоящим разъясняет следующее.
Пунктом 2-1 статьи 216 Налогового кодекса определена дата совершения оборота по реализации при передаче имущества в финансовый лизинг, подлежащего получению лизингополучателем в качестве основного средства, за исключением передачи по договору возвратного лизинга, в зависимости от даты наступления срока получения лизингового платежа, установленной договором финансового лизинга.
При этом, согласно пункту 8 статьи 217 Налогового кодекса, размер облагаемого оборота при передаче имущества в финансовый лизинг, подлежащего получению лизингополучателем в качестве основного средства, за исключением передачи по договору возвратного лизинга, определяется в зависимости от даты совершения оборота, определяемой в соответствии с пунктом 2-1 статьи 216 Налогового кодекса.
В соответствии с пунктом 5-1 статьи 242 Налогового кодекса в счете-фактуре, выписываемом лизингодателем на передаваемый им предмет лизинга, размер облагаемого оборота указывается исходя из обшей суммы всех лизинговых платежей в соответствии с договором финансового лизинга без включения в них суммы вознаграждения и НДС.
Учитывая положения вышеназванных статей Налогового кодекса, рассмотрим следующие вопросы порядка налогообложения финансового лизинга при изменении ставки НДС с 01.01.2004 года с 16% на 15%.
Вопрос 1. Какую ставку должен применять продавец при определении оборота по реализации если договор финансового лизинга заключен в 2003 году? При этом предоплата по договору лизинга осуществлена продавцу в 2003 году, а поставка предмета лизинга продавцом произведена в 2004 году.
Ответ. В соответствии с пунктом 1 статьи 216 Налогового кодекса датой совершения оборота по реализации товара является день отгрузки товара. Следовательно, если поставка предмета лизинга продавцом произведена в 2004 году, то он должен применять ставку 15%.
Вопрос 2. Какую ставку должен применять лизингодатель при определении оборота по реализации, если договор финансового лизинга заключен в 2003 год на срок пять лет? При этом, первый лизинговый платеж осуществлен лизингополучателем в 2003 году, а передача предмета лизинга лизингодателем произведена в 2004 году.
Ответ. В соответствии с подпунктом 2 пункта 2-1 статьи 216 Налогового кодекса, если по договору финансового лизинга дата наступления срока получения лизингового платежа установлена до даты передачи имущества лизингополучателю, то датой совершения оборота является дата передачи имущества в финансовый лизинг.
