Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан
от 1 июня 2004 г. N НК-УМ-08-2-18/4351
Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан в связи с поступающими вопросами относительно порядка налогообложения научно-исследовательских, проектных, изыскательских и опытно-конструкторских работ разъясняет следующее.
По корпоративному подоходному налогу
Статьей 121 Налогового кодекса установлено, что к организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, относятся в том числе и организации, не менее девяноста процентов совокупного годового дохода которых составляют доходы, полученные в виде гранта, благотворительной помощи, безвозмездно переданного имущества, отчислений и пожертвований на безвозмездной основе, а также доходы, подлежащие получению (полученные) от деятельности в сфере науки.
Доходы организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере, в том числе в сфере науки, не подлежат налогообложению при направлении их на осуществление указанного вида деятельности.
При этом в соответствии с подпунктом 1) статьи 1 Закона Республики Казахстан от 9 июля 2001 года "О науке" (далее - Закон о науке) наука сфера человеческой деятельности, функцией которой является изучение законов природы, общества и мышления, выработка и теоретическая систематизация объективных знаний о действительности в целях рационального использования природных богатств и эффективного управления обществом. Согласно подпункту 4) статьи 1 Закона о науке научно-исследовательская деятельность (научная деятельность) - вид деятельности, связанный с изучением окружающей действительности с целью выявления особенностей, закономерностей и законов, присущих изучаемым объектам, явлениям (процессам), и использованием полученных знаний на практике.
Таким образом, налогоплательщики, соответствующие вышеуказанным условиям независимо от организационно-правовой формы, не подлежат обложению корпоративным подоходным налогом и декларируют полученные (подлежащие получению) доходы в Декларации по корпоративному подоходному налогу по форме 150.00.
По налогу на добавленную стоимость
В соответствии с подпунктом 3) статьи 231 Налогового кодекса научно-исследовательские работы, осуществляемые в рамках государственного заказа, освобождаются от налога на добавленную стоимость.
Согласно пункту 2 Методических рекомендаций к Положению (стандарту) бухгалтерского учета 29 "Учет затрат на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы" научно-исследовательские работы - это оригинальные и планируемые исследования, проводимые в целях получения новых научных или технических знаний и понятий. Примерами работ, обычно относимых к научно-исследовательским, являются:
1) работы, направленные на получение новых научных или технических знаний и понятий;
2) поиск направлений применения научных или технических знаний;
3) поиск альтернативных продуктов или технологий;
4) разработка возможных новых или улучшенных продуктов или технологий.
