Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан
от 10 декабря 2004 года № НК-УМ-08-1-18/10159
Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев Ваше письмо сообщает следующее.
Пунктом 1 статьи 92 Налогового кодекса установлено, что расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.
Как следует из Вашего письма, ТОО (далее - Компания) заключаются договоры на оказание услуг с нерезидентами, условиями которых закрепляется порядок покрытия затрат привлекаемых специалистов за счет средств Компании (расходы на аренду жилья, прочих расходов). Компания приглашает специалистов из Холдинга (Турция) для решения производственных вопросов и оплачивает проезд и проживание указанных специалистов.
Таким образом, в случае, если договоры на оказание услуг и договоры по пребыванию специалистов Холдинга заключаются Компанией для целей своей предпринимательской деятельности, считаем правомерным отнесение расходов по проживанию привлеченных сотрудников-нерезидентов, приобретение для указанных лиц билетов и прочие расходы, связанные с оплатой затрат названных сотрудников и закрепленные в соответствующих договорах, на вычеты согласно статье 92 Налогового кодекса.
Следует отметить, что в соответствии с подпунктом 17) статьи 178 Налогового кодекса доходы в форме компенсации расходов, понесенных работодателем или нанимателем, на материальные, социальные блага или иные материальные выгоды физическим лицам-нерезидентам, работающим в Республике Казахстан, в том числе расходы на питание, проживание, обучение детей в учебных заведениях расходы, связанные с отдыхом, включая поездки членов их семей в отпуск, признаются доходами физических лиц-нерезидентов из источников в Республике Казахстан.
В соответствии с пунктом 2 статьи 187 Налогового кодекса доходы физического лица-нерезидента, определенные подпунктами 14)-18) статьи 178 Налогового кодекса, включая иные доходы, определенные статьями 149-151 Налогового кодекса, подлежат налогообложению у источника выплаты в Республике Казахстан в порядке и сроки, установленные положениями статей 147,153 Налогового кодекса, но без осуществления вычетов в отношении таких доходов.
Таким образом, доходы иностранных специалистов в виде компенсации расходов на проживание и транспортировку специалистов-нерезидентов являются доходами из источников в Республике Казахстан и подлежат налогообложению у источника выплаты в Республике Казахстан в порядке и сроки, установленные положениями статей 147, 153 Налогового кодекса, но без осуществления вычетов в отношении таких доходов.
