Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан
от 1 апреля 2004 года № НК-УМН-09-4-21/2529
Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев письмо ОАО, относительно налогообложения доходов нерезидентов, сообщает следующее.
Согласно письму ОАО осуществляет перестрахование рисков в российских страховых компаниях путем заключения соответствующих договоров перестрахования.
По порядку поставленных вопросов.
1, 2. В соответствии со ст. 3 Закона Республики Казахстан от 18 декабря 2000 г. № 126-П «О страховой деятельности», перестрахование - деятельность и связанные с ней отношения, возникающие в связи с последующей передачей всех или части страховых рисков, принятых страховой организацией по договору страхования, перестраховочной организации в соответствии с заключенным между ними договором перестрахования.
В соответствии с пп. 12) ст. 178 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) доходы в форме страховых премий, выплачиваемые по договорам страхования или перестрахования рисков, возникающих в Республике Казахстан, являются доходами из источников в Республике Казахстан и в соответствии со ст. 179 Налогового кодекса подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты в Республике Казахстан.
Таким образом, доходы российских компаний в форме страховых премий, получаемые по договорам перестрахования рисков, возникающих в Республике Казахстан, являются доходами из источников в Республике Казахстан и подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты в Республике Казахстан.
При этом в случае, если деятельность российских компаний по оказанию услуг перестрахования рисков, возникающих в Республике Казахстан, в соответствии со ст. 5 Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (далее - Налоговая конвенция) не образует постоянное учреждение в Республике Казахстан, то согласно ст. 7 Налоговой конвенции доходы российских компаний от такой деятельности, не связанные с их постоянными учреждениями в Республике Казахстан, подлежат освобождению от налогообложения в Республике Казахстан.
Согласно п. 1 ст. 200 Налогового кодекса налоговый агент имеет право в момент выплаты доходов нерезиденту применить соответствующий международный договор без подачи нерезидентом заявления на его применение на основании представленного нерезидентом документа, подтверждающего резидентство, если такой нерезидент является окончательным получателем доходов и имеет право на применение такого международного договора.
Порядок применения международных договоров, установленный данной статьей, распространяется в отношении налогообложения следующих видов доходов нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан:
1) дивидендов;
2) вознаграждений (процентов);
3) роялти;
