Письмо Налогового комитета по городу Алматы от 30 ноября 2005 года № 4.3-07/17582
Компанией планируется заключение контракта на оказание работ сроком действия более одного года.
1. Какие налоговые обязательства возникают в случае, если договором предусмотрено поэтапное выполнение работ или по частичной готовности.
2. Какие налоговые обязательства возникают в случае, если договором не предусмотрено поэтапное выполнение работ или по частичной готовности.
Будут ли расхождения между признанным доходом и начисленным НДС в бухгалтерском и налоговом учете. Если признать доход согласно п. 2 ст.114 по доле исполнения контракта следует ли начислять НДС, на какую статью Налогового Кодекса РК при этом ссылаться? Какие бухгалтерские документы надо оформить в обоих случаях (акт выполненных работ, счет-фактура). Каким образом будут отражены доходы и вычеты по долгосрочным контрактам в отчетах по мониторингу?
Налоговый комитет по г. Алматы на ваш запрос сообщает следующее.
На основании пп. 1) пункта 2 статьи 80 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) доход от реализации товаров (работ, услуг) включается в совокупный годовой доход налогоплательщика.
Согласно пункту 1 статьи 81 Налогового кодекса, доходом от реализации товаров (работ, услуг) является стоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, за исключением НДС и акциза.
При этом порядок определения доходов и вычетов, касающихся долгосрочных контрактов, регламентируется статьёй 114 Налогового кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Налогового кодекса доходы и вычеты, касающиеся долгосрочных контрактов, учитываются в течение налогового периода в части фактического их исполнения. При этом долгосрочным контрактом является контракт (договор) на отгрузку товаров, выполнение работ, оказание услуг сроком действия более одного года.
Согласно пункту 2 статьи 114 Налогового кодекса доля исполнения контракта определяется посредством сопоставления суммы расходов, произведённых до конца налогового периода, с общей суммой расходов по данному контракту.
Таким образом, доход от выполняемых работ по долгосрочным контрактам, определяется на конец отчётного периода в соответствии с объёмом фактически выполненных работ.
Согласно пункту 4 ст. 216 Налогового кодекса если работы, услуги реализуются на постоянной (непрерывной) основе, то датой совершения облагаемого оборота по реализации является дата, которая наступит первой:
1) дата выписки счета-фактуры с налогом на добавленную стоимость;
