Письмо территориального НК № 99
Прошу дать разъяснение по налогообложению индивидуального предпринимателя, работающего в общеустановленном режиме по следующим вопросам:
1. Согласно ст. 317 пункт 3 Налогового Кодекса РК социальный налог оплачивается в размере 2-х МРП за каждого работника. Как поступить бухгалтеру, если работник уволился в середине месяца и на его должность приняли в этом же месяце другого. Среднесписочное число работников в данном случае 1 работник, а наемных 2 человека, если учитывать по фамильно (форма 201.00 за 4кв.) Разъяснений по поводу количества отработанных дней нет.
2. Объектом социальных отчислений для индивидуального предпринимателя являются получаемые им доходы в размере не менее 1 ММЗ (минимальная заработная плата), но более 10 ММЗ.
Если доходы превышают 10 ММЗ, бухгалтер обязан в отчете 201.00 показывать налогооблагаемый доход для объекта исчислений социальных отчислений только 10 ММЗ (9200 тенге).
3. Согласно Правил исчисления, удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды от 15.03.1999 № 245 с изменениями от 29.12.99 № 2010, индивидуальный предприниматель перечисляет в свою пользу обязательные пенсионные перечисления в размере 10% от заявленного дохода, но не менее 10% от минимальной месячной заработной платы и не выше семидесятикратного размера минимальной месячной заработной платы (690000 тенге) и ежеквартально отчитывается по форме 201.04.
При составлении годовой декларации по форме 220.00 для расчета подоходного налога не облагаемого у источника выплаты налоговые вычеты устанавливаются в соответствии со статьей 152, пункт 1, подпункт 3. Обязано ли значение налогооблагаемого дохода показанного в форме 201.00 совпадать со значение по форме 201.04. Если да, то получается, что при составлении годовой декларации по форме 220.00 для расчета подоходного налога не облагаемого у источника выплаты 10% ОПВ не все идут на налоговые вычеты.
И как считать предельно допустимые нормы вычетов по 10% ОПВ, если минимальная заработная плата в течение года менялась.
Так с января по июнь 2005 г. составляла 7000 тенге (6 месяцев), а с июля по декабрь 2005 г. - 9200 тенге (6 месяцев).
75 ММЗ : 12 месяцев = 6,25 ММЗ
6,25 ММЗ х 6 месяцев х 7000 тенге = 262500 тенге
6,25 ММЗ х 6 месяцев х 9200 тенге = 345000 тенге
262500 + 345000 = 607500 тенге х 10 % = 60750 тенге или же ММЗ брать на момент составления декларации т.е. 75 ММЗ х 9200 тенге = 690000 тенге х 10% = 69000 тенге. Кроме того, предлагаю внести предложение в Министерство финансов РК по составлению налоговой отчетности на 2006 г.
