Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан
от 22 сентября 2006 года № НК-УМН-3-16/8737
Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев письмо ТОО относительно порядка налогообложения доходов физических лиц по порядку поставленных вопросов, сообщает следующее.
1. По признанию поездок работника командировками
Согласно статье 1 Закона Республики Казахстан «О труде в Республике Казахстан» от 10 декабря 1999 года командировка -направление работника по распоряжению работодателя для выполнения трудовых обязанностей вне места постоянной работы. Индивидуальный трудовой договор - двустороннее соглашение между работником и работодателем, заключаемое в письменной форме, по которому работник обязуется выполнять работу по определенной специальности, квалификации или должности с исполнением актов работодателя, а работодатель обязуется своевременно и в полном объеме выплачивать работнику заработную плату и иные, предусмотренные законодательством и соглашением сторон, денежные выплаты, обеспечивать условия труда, предусмотренные законодательством о труде и коллективным договором.
Следовательно, направление работника по распоряжению работодателя для выполнения трудовых обязанностей вне места постоянной работы, то есть, в том числе, в другие города, признается командировкой.
2. Относительно порядка налогообложения доходов физических лиц-нерезидентов
Согласно письму, ТОО планирует пригласить для проведения семинаров в г. Алматы физических лиц-нерезидентов на 3-4 дня. При этом с физическими лицами-нерезидентами будет заключен договор.
В соответствии с подпунктом 14) статьи 178 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) доходы от деятельности в Республике Казахстан по индивидуальным трудовым договорам (контрактам) или по иным договорам гражданско-правового характера признаются доходами нерезидентов из источников в Республике Казахстан и в соответствии с пунктом 2 статьи 187 Налогового кодекса подлежат налогообложению у источника выплаты в порядке и сроки, установленные положениями статей 147, 153 Налогового кодекса, но без осуществления вычетов в отношении таких доходов.
В соответствии с пунктом 4 статьи 187 Налогового кодекса обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и уплате подоходного налога у источника выплаты в государственный бюджет возложены на лицо (в том числе нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение), выплачивающее доходы. Такое лицо в соответствии с пунктом 1 статьи 10 Налогового кодекса признается налоговым агентом.
Однако, если со страной, резидентом которой является физическое лицо, заключена Конвенция (Соглашение) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты на доход и капитал (далее - Конвенция), то указанное лицо вправе применить положения такой Конвенции.
