Письмо территориального НК № 183
Ситуация:
Компанией были понесены расходы по услугам банка, связанные с комиссионными вознаграждениями банка за предоставленные банковские гарантии, необходимые для участия в тендерах. Компания не была признана победителем, в связи, с чем был получен убыток. Год завершился отсутствием совокупного годового дохода. Также были понесены расходы по заработной плате, услугам нотариуса, по покупке канцтоваров, комиссиям банка за перевод денежных средств и обслуживания расчетного счета и др.
Согласно ст. 92 Налогового Кодекса РК (НК РК) расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового дохода, подлежат вычету при определении совокупного годового дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету (ст. 104 НК РК). Принимая во внимание Методические рекомендации к СБУ № 7 «Учет товарно-материальных запасов» (приказ Департамента методологии бухгалтерского учета и аудита МФ РК от 21.05.1997 г.), оплата услуг банка относится к расходам периода (административные расходы), не включаемые в себестоимость товарно-материальных запасов. Хотя мнение по данному вопросу в пользу отнесения на вычеты аналогичных расходов были опубликованы в журналах «Бюллетень бухгалтера» № 2, январь 2006 г. (стр. 22) и № 10, март 2006 г. (стр. 8), тема остается открытой.
Вопросы:
1. Подлежат ли отнесению на вычеты расходы по комиссиям банка за предоставленные гарантии при отсутствии совокупного годового дохода?
2. Возможен ли в соответствии с п. 1 ст. 123, 124 Налогового Кодекса РК перенос полученного убытка по выше перечисленным расходам комиссий банка в последующий налоговый период?
3. Какие еще расходы могут быть отнесены на вычеты при отсутствии совокупного годового дохода, включая ниже перечисленные расходы?
- проценты по кредитам банков, командировочные и представительские расходы, комунальные расходы, абонент. плата за телефон, междугородние переговоры, зарплата, налоги уплаченные в пределах начисленных, штрафы и пени не подлежащие отнесению в бюджет и т.д.
