Каким образом Конвенции об избежание двойного налогообложения, заключенные Республикой Казахстан с иностранными государствами, влияют на порядок налогообложения доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан и доходов казахстанских компаний из источников в иностранном государстве?
На сегодняшний день между Республикой Казахстан и иностранными государствами заключено и действует 37 Конвенций об избежание двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (имущество) (далее - Налоговая конвенция).
Основными задачами Налоговых конвенций являются:
1. распределение прав налогообложения между договаривающимися государствами.
2. устранение двойного налогообложения доходов или имущества;
3. защита резидента одного государства от дискриминационного налогообложения в другом договаривающемся государстве;
4. недопущение уклонений от налогообложения или злоупотреблений положениями Налоговых конвенций;
5. взаимный обмен информацией между компетентными органами договаривающихся государств для обеспечения выполнения положений Налоговых конвенций.
Согласно положениям Налоговых конвенций при выполнении определенных условий, предусмотрено освобождение от налогообложения или налогообложение по пониженной ставке налога доходов резидента одного государства из источников в другом государстве.
Так, например, доходы от предпринимательской деятельности резидента одного государства из источников в другом государстве, подлежат налогообложению в стране-источнике дохода в случае, если такой резидент осуществляет предпринимательскую деятельность в этом другом государстве через постоянное учреждение. В случае если деятельность, осуществляемая таким резидентом в другом государстве, не образует постоянное учреждение, то доходы от такой деятельности подлежат освобождению от налогообложения в этом другом государстве при выполнении административных процедур, установленных таким государством. Доходы в форме дивидендов, процентов, роялти резидента одного государства из источников в другом государстве подлежат налогообложению в стране-источнике дохода по пониженной ставке налога в случае, если получатель является фактическим владельцем таких доходов (за исключением, если такие доходы связаны с постоянным учреждением такого резидента в этом другом государстве). Порядок применения положений Налоговых конвенций устанавливается внутренним законодательством каждого государства.
Порядок применения положения Налоговых конвенций нерезидентами, получающими доходы из источников в Республике Казахстан, установлен статьями 193-204 Налогового кодекса.
Резиденты Республики Казахстан, получающие доходы из источников в иностранных государствах или владеющий имуществом в этих государствах, вправе применить положения Налоговых конвенций в отношении налогообложения таких доходов или имущества в порядке, установленном главой 17 Правил администрирования международных договоров об избежание двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (имущество), заключенных Республикой Казахстан, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 3 октября 2002 года № 469 и зарегистрированных в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов 11 октября 2002 года за № 2003 в части, не противоречащей налоговому законодательству иностранного государства.
