Письмо территориального НК № 377
TOO просит Вас разъяснить вопрос, касающийся налогообложения доходов юридических лиц - нерезидентов, осуществляющих деятельность без образования постоянного учреждения в РК.
ТОО на основании Закона «О государственных закупках», по договору с Министерством туризма и спорта Республики Казахстан, оказывает услуги по разработке проектно-сметной документации строительства и реконструкции спортивных объектов в рамках подготовительных мероприятий по проведению Азиатских игр 2011 года в г. Алматы. Эти объекты мирового класса, должны быть спроектированы согласно Олимпийским стандартам, для этого компания привлекает иностранного специалиста из Швейцарии, который будет нести ответственность за весь процесс, координацию, контроль и связи с международными экспертами, а также оказывать услуги по подготовке проекта.
Согласно статье 200 Налогового кодекса РК, если нерезидентом получен доход от услуг, оказанных вне территории РК, но полученный из источников в РК, то налоговый агент имеет право применить упрощенный порядок администрирования Конвенций, в целях избежания двойного налогообложения, на основании этого у нас возник вопрос:
Какой перечень документов требуется для того, чтобы применить соответствующий международный договор, и каков порядок применения этого договора, если фирма-резидент иностранного государства, в данном случае Швейцария, оказывает услуги по проектированию за пределами РК и является окончательным получателем доходов.
В соответствии с пунктом 6-1 статьи 177 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) нерезидент, оказывающий услуги по предоставлению иностранного персонала для работы на территории Республики Казахстан иному юридическому лицу, в том числе нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, не образует постоянное учреждение по таким услугам в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий:
- если такой персонал действует исключительно от имени и в интересах юридического лица, которому он предоставлен;
- нерезидент, оказывающий услуги по предоставлению иностранного персонала, не несет ответственности за результаты работы такого персонала, выполняемой в Республике Казахстан;
- доход нерезидента от оказания услуг по предоставлению иностранного персонала определяется с учетом времени выполнения таким персоналом своих обязанностей от имени и в интересах юридического лица, которому он предоставлен, и не должен превышать десять процентов от общей суммы затрат нерезидента по предоставлению такого персонала.
При этом, данные условия должны подтверждаться договором гражданско-правового характера.
