Письмо территориального НК № 462
Основано на законодательстве, действовавшем в 2007 году
Учреждение ННО (Неправительственная Некоммерческая Организация) осуществляющее свою деятельность за счет средств Грантов, просит дать разъяснение на следующий вопрос:
Учреждение ННО заключило договор с юридическим лицом-нерезидентом (Россия), на приобретение прав на показ фильмов.
Все расчеты будут осуществляться по безналичному расчету в российских рублях.
Какие обязательства по налогам возникают в этом случае?
Согласно подпункту 27) пункта 1 статьи 10 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) роялти это платеж, в том числе за использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи.
В соответствии с пунктом 9) статьи 178 Налогового кодекса, доходами нерезидентов из источников в Республике Казахстан признаются, в том числе, доходы в форме роялти, получаемые от резидентов или нерезидентов в связи с деятельностью в Республике Казахстан через постоянное учреждение.
Согласно пункту 1 статьи 179 Налогового кодекса, доходы юридического лица-нерезидента, определенные статьей 178 Налогового кодекса, не связанные с постоянным учреждением в Республике Казахстан, подлежат обложению подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставкам, определенным статьей 180 Налогового кодекса.
Вместе с тем, в соответствии с пунктом 5 статьи 2 Налогового кодекса, если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, применяются правила указанного договора.
Таким образом, поскольку между Правительством Республики Казахстан и Российской Федерацией заключена Конвенция об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (далее - Конвенция), то нерезидент вправе применить положения данной Конвенции.
В соответствии с положениями пункта 3 статьи 12 Конвенции, платежи любого вида, получаемые в качестве вознаграждения за пользование или за предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая компьютерные программы, кинематографические фильмы и телефильмы, видеофильмы или записи для радио и телевидения, любой патент, торговую марку, дизайн или модель, план, секретную формулу или процесс, или за информацию (ноу-хау), касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта и платежи за пользование или предоставление права пользования промышленным, коммерческим или научным оборудованием, признаются роялти.
