Письмо территориального НК № 537
В целях правильности применения налогового законодательства ТОО (далее - «Компания») просит дать разъяснения по вопросу налогообложения имущественного дохода физических лиц.
Так, пунктом 1 статьи 166 НК предусмотрено, что к имущественному доходу налогоплательщиков относится:
1) прирост стоимости при реализации имущества, не используемого в предпринимательской деятельности, за исключением имущества, выкупленного для государственных надобностей в соответствии с законодательством Республики Казахстан:
а) недвижимого имущества, находящегося на праве собственности менее одного года...
Исходя из изложенного, Компания считает, что:
1) Постановление акимата о выкупе имущества для государственных надобностей является достаточным основанием для применения положений подпункта 1) пункта 1 вышеуказанной статьи 166 НК, в части непризнания имущественным доходом (отсутствия объекта обложения) прироста стоимости при реализации имущества, выкупленного для государственных надобностей и находящегося на праве собственности физического лица менее или более одного года.
Например, Постановление акимата города Алматы «Об изъятии земельных участков для государственных надобностей с целью строительства многоквартирных жилых домов с объектами обслуживания, с подземными паркингами».
Основание: подпункт 8 пункта 2 статьи 3 Закона «О нормативных правовых актах», предусматривающий, что нормативные правовые постановления акиматов и нормативные правовые решения акимов относятся к нормативным правовым актам, и поэтому имеют юридическую силу и п. 2 статьи 16 Земельного кодекса, предусматривающий полномочия акимата г. Алматы на изъятие земельных участков для государственных надобностей.
2) Прирост стоимости от реализации земли и/или здания (части здания), купленных физическим лицом под магазин, который не использовался в предпринимательской деятельности, не относится к имущественному доходу физического лица и не подлежит налогообложению в соответствии с вышеуказанным пунктом 1 статьи 166 НК, а также в связи с тем, что данный участок был объявлен акиматом под снос и не был переоборудован для коммерческих целей, при наличии постановления акимата о их выкупе для государственных надобностей.
3) Прирост стоимости от реализации земли и/или здания (части здания), купленных физическим лицом под магазин, который использовался в предпринимательской деятельности, не относится к приросту стоимости и облагаемому доходу в соответствии со статьей 169 Налогового Кодекса, дающего ссылку на пункт 1 статьи 82 Налогового кодекса, который предусматривает, что доход от прироста стоимости образуется при реализации зданий, сооружений (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств), а также активов, не подлежащих амортизации, за исключением активов, выкупленных для государственных надобностей в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
